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hinweis unsere werke sind stets bemüht sie nach bestem wissen zu informieren die vorliegende ausgabe beruht auf dem rechtsstand von oktober 2009 verbindliche auskünfte holen sie gegebenenfalls bei einem rechtsanwalt oder steuerberater ein kostenloser e-book-update-service gerne teilen wir ihnen mit wenn eine aktualisierte ausgabe ihres e-books wieder zur verfügung steht mit den walhalla e-books bleiben sie immer auf aktuellem stand melden sie sich gleich an © walhalla u praetoria verlag gmbh co kg regensburg dieses e-book ist nur für den persönlichen gebrauch bestimmt alle rechte insbesondere das recht der vervielfältigung und verbreitung sowie der Übersetzung vorbehalten kein teil des werkes darf in irgendeiner form ohne schriftliche genehmigung des verlages reproduziert vervielfältigt oder verbreitet werden bestellnummer 3441600 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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nutzen sie das inhaltsmenü die schnellübersicht führt sie zu ihrem thema die kapitelübersichten führen sie zur lösung abkürzungen willkommen in der steueroase 7 9 für steuersünder wird es enger 15 steueroasen bleiben oasen 16 das steuersystem muss ehrlicher werden 18 eu-quellensteuer 24 ausflaggen wohnsitz arbeitsplatz und unternehmensverlagerung ins ausland 35 der steuerfahndung ein schnippchen schlagen 59 vererben von schwarzgeld 77 oasen und offshoregesellschaften was sie bieten was sie kosten wie sie sich nutzen lassen 81 1 2 3 4 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10 schnellübersicht[close]
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5 6 7 check-up voraussetzungen für eine steueroase 113 ganz ohne steuern geht es nicht 121 steueroasen was der globus zu bieten hat 125 quellenverzeichnis 476 länderindex 478 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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abkürzungen adb aet ag ao art art asean astg bafin bfh bgb bgh bip biz bmf bstbl b.v.i caricom cepa cer chf dba disc diw edv eg egahig erbstg estg estr eu eur eugh ewr ewu ezb fao fatf fed ftz gatt asiatische entwicklungsbank accumulated earnings tax aktiengesellschaft abgabenordnung artikel alternativer risiko transfer verband südostasiatischer nationen außensteuergesetz bundesanstalt für finanzdienstleistungen bundesfinanzhof bürgerliches gesetzbuch bundesgerichtshof bruttoinlandsprodukt bank für internationalen zahlungsausgleich bundesministerium der finanzen bundessteuerblatt british virgin islands gemeinschaft karibischer staaten closer economic partnership arrangement zentrum für europäische reform schweizer franken doppelbesteuerungsabkommen domestic international sales corporation deutsches institut für wirtschaftsforschung elektronische datenverarbeitung europäische gemeinschaft eg-amtshilfegesetz erbschaftsteuer und schenkungssteuergesetz einkommensteuergesetz einkommensteuer-richtlinien europäische union euro europäischer gerichtshof europäischer wirtschaftsraum europäische währungsunion europäische zentralbank food and agriculture organization financial action task force on money laundering spezial-arbeitsgruppe der oecd zur bekämpfung der geldwäsche federal reserve system us-amerikanisches notenbanksystem free trade zone general agreement on tariffs and trade www.walhalla.de 7 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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abkürzungen gbr gcc gmbh gus hgb his ibc ida ifc igw ihc iif imf it itz iwf kapst kg kks kmu kstg llc ltd mercosur nafta oecd ofc ohg ohq qkm se srl stgb umwstg usd vae vo wifo wiiw wto zew zollvg gesellschaft bürgerlichen rechts gulf cooperation council gesellschaft mit beschränkter haftung gemeinschaft unabhängiger staaten handelsgesetzbuch institut für höhere studien international business company irische handelsstelle international finance corporation institut für weltwirtschaft international headquarter company internationaler bankenverband international monetary fund informationstechnik international trade zone internationaler währungsfonds kapitalertragsteuer kommanditgesellschaft kaufkraftstandard kleine und mittlere unternehmen körperschaftsteuergesetz limited liability company limited company mercado común del cono sur gemeinsamer markt südamerikas mitglieder argentinien brasilien paraguay uruguay assoziierte mitglieder bolivien chile north american free trade agreement freihandelszone organization for economic cooperation and development offshore finance centre offene handelsgesellschaft operational headquarter quadratkilometer societas europaea die europäische aktiengesellschaft society with restricted liability strafgesetzbuch umwandlungssteuergesetz us-dollar vereinigte arabische emirate verordnung Österreichisches institut für wirtschaftsforschung wiener institut für internationale wirtschaftsvergleiche welthandelsorganisation zentrum für europäische wirtschaftsforschung zollverwaltungsgesetz www.walhalla.de 8 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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steuern sind der preis der zivilisation im urwald gibt es keine doch steuern soll man zahlen wo sie am günstigsten sind willkommen in der steueroase rund um den globus gibt es viele verlockende orte für kapital und trotz finanzkrise nimmt die zahl der millionäre international stetig zu damit steigt die versuchung der steuerhinterziehung folge billionen fließen in die steueroasen um das zu verhindern versuchen die finanzbehörden besser über die grenzen hinweg zu kooperieren ein katz-und-maus-spiel die internationale bekämpfung der steuerhinterziehung ist sisyphosarbeit die meisten länder kooperieren heute zwar besser und tauschen informationen aus doch infolge der mit der globalisierung entstandenen vermögen sind steueroasen für die neuen wie die alten millionäre verlockender denn je steueroasen sind oft nur einen mausklick entfernt der technische fortschritt bei transaktionen über das internet und die ausgeklügelten anlageformen der finanzmärkte erschweren die arbeit der steuerfahnder zusätzlich rund acht billionen us-dollar werden schätzungsweise in sogenannten offshore-finanzzentren gehalten dies sind meist souveräne staaten die kapital ausländischer anleger bereitwillig aufnehmen die rolle dieser offshore-zentren im internationalen finanzsystem hat sich in den letzten jahren dramatisch verändert die cayman islands in der karibik etwa gelten derzeit als fünftgrößtes bankenzentrum der welt in bezug auf die höhe der einlagen indien dagegen berichtet dass 90 prozent der steuerhinterziehung seiner ausländischen direktinvestitionen über mauritius ins land kommen das problem der steuerhinterziehung ist groß und wächst international www.walhalla.de 9 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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einleitung weltmarktanteile der wichtigsten offshore-finanzzentren in proweltmarktanteile der wichtigsten offshorezent finanzzentren in prozent stand 2008 karibik/panama schweiz Übrige singapur honkong london/jersey guernsey/dublin new york/miami luxemburg gesamtmarkt der international angelegten privatvermögen total 7300 milliarden dollar quelle boston consulting group weltwoche die oecd ist eine art schaltstelle in der internationalen steuerzusammenarbeit nicht nur für die 30 mitgliedstaaten sondern auch weit darüber hinaus sie wendet sich nicht gegen den wettbewerb von steuersystemen verlangt aber transparenz und die bereitschaft informationen in steuerfragen mit anderen ländern auszutauschen dieser austausch soll sich auf personenbezogene anfragen ausländischer finanzbehörden beziehen fischzügen in einem anderen staat nach dem motto ich hätte gerne alle namen mit dem buchstaben a befürwortet sie nicht im frühjahr 2009 haben auf drängen der internationalen industriestaaten auch zunächst unkooperative länder wie andorra liechtenstein monaco oder die schweiz ihre bereitschaft zur zusammenarbeit in bezug auf transparenz und datenaustausch in steuerfragen zugesagt die oecd arbeitet über das global forum on taxation mit staaten zusammen die nicht mitglied der oecd sind in ihrem jüngsten bericht belegte die organisation dass die zahl der abkommen zur vermeidung von doppelbesteuerung die die zwischenstaat10 www.walhalla.de erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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einleitung liche kooperation verstärken auf weltweit 1814 gestiegen ist die zahl der zwischenstaatlichen vereinbarungen hat sich auf 54 erhöht seit dem londoner g-20-gipfel werden die oecd-initiativen auch von den wichtigsten industrieländern unterstützt doch gleichzeitig gehen die steuerhinterzieher aller länder immer geschickter vor nur noch selten bringen sie bargeld im koffer über die grenze stattdessen haben sie sich wie im fall liechtenstein auf die gründung von stiftungen und trusts verlegt schaffen scheinfirmen oder nutzen ausländische bankkonten mit kreditkarten auch in ihren heimatländern das im ausland angelegte geld auszugeben ist für sie kein problem denn mit hilfe der elektronischen möglichkeiten des internationalen geldverkehrs sind dem kauf von ferienimmobilien yachten oder teurem schmuck kaum grenzen gesetzt die steuerfahnder hegen die hoffnung dass die zunehmende Überprüfung von steueroasen den staaten erhebliche einnahmen bringt die oecd hält in diesem zusammenhang die eu-direktive zur zinsbesteuerung für verbesserungswürdig die direktive gibt den eu-ländern die möglichkeit informationen grenzüberschreitend auszutauschen oder eine quellensteuer von 15 prozent für kapitalerträge einzuführen oecd-experten halten den 15-prozent-tarif für einen ungerechtfertigten vorteil für vermögende anleger da die sparer in der heimat höher besteuert werden in deutschland beispielsweise pauschal mit 25 prozent die oecd-standards wirken nicht unmittelbar sondern sind eine empfehlung für bilaterale doppelbesteuerungsabkommen zwischen einzelnen ländern diese müssen nun alle neu verhandelt werden das braucht zeit und bietet den steueroasen spielraum für kompromisse etwa in der frage ob für aktuelle ermittlungen der informationsaustausch noch verhindert wird die schweiz beispielsweise strebt das an die schweiz luxemburg und die meisten anderen steueroasen wollen sich beim informationsaustausch künftig auf die oecd-standards beschränken allein liechtenstein bietet mehr an um seine rolle als finanzplatz nicht zu riskieren www.walhalla.de 11 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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einleitung schlechte aussichten für steuerhinterzieher der kampf zwischen finanzbehörden und steuerhinterziehern ist härter geworden während die finanzbranche immer neue wege ersinnt die vermögen ihrer kunden vor dem zugriff des fiskus zu sichern gehen die regierungen so vehement gegen steueroasen vor wie nie zuvor und das weltweit seit dem londoner g-20gipfel im april 2009 hat sich im kampf gegen steuerhinterzieher einiges getan wie steueroasen künftig beim datenaustausch vorgehen ½ staaten die daten an deutschland weitergeben andorra belgien isle of man liechtenstein luxemburg monaco Österreich schweiz hongkong singapur ½ staaten die daten an andere länder weitergeben nicht aber an deutschland bermuda british virgin islands cayman islands jersey guernsey ½ keine datenweitergabe panama in der vergangenheit versuchten staaten immer wieder die steueroasen trockenzulegen die ergebnisse waren eher ernüchternd seit 1998 geht die oecd gegen den unlauteren steuerwettbewerb vor ursprünglich hatte sie 41 länder als steueroasen gebrandmarkt nach kurzer zeit verschwanden 35 staaten von der schwarzen liste weil sie die oecd-richtlinien zum informationsaustausch unterzeichnet hatten nur umgesetzt hatten sie bis anfang 2009 die wenigsten 2005 feierte die politik die eu-richtlinie zur zinsbesteuerung als meilenstein seitdem werden alle zinszahlungen von banken an ausländer direkt an den heimatfiskus gemeldet oder auch nicht um ihr bankgeheimnis und ihre ausländischen kunden zu schützen dürfen die eu-mitglieder belgien luxemburg und Österreich ebenso wie die schweiz oder die channel islands eine 12 www.walhalla.de erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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einleitung anonyme quellensteuer auf fremdkonten erheben da nur ein teil der guthaben und vermögen erfasst wird ist die zinsrichtlinie mehr als durchsichtig gewaltige steuerflucht verheimlichte kapitaleinlagen der deutschen im jahr 2007 in milliarden euro andere schweiz gesamt z.b bermudas liechtenstein cayman-islands 485 mrd luxemburg Österreich quelle unternehmensberatung bbw/bundeszentralamt für steuern das problem mit der steuerhinterziehung ist dass die oasen überall blühen und sich steuern auch legal im großen stil vermeiden lassen steuerhinterziehung ist altmodisch geworden legale steuertricks wie beispielsweise maltesische holdings rücken in den vordergrund tatsächlich blüht in diesem mittelmeerstaat eine steuervermeidungsindustrie die auch der deutsche fiskus gewähren lässt unbehelligt von den anderen eu-finanzministerien bietet das eu-mitglied malta multimillionären aus aller welt ein erprobtes steuersparmodell das vermögen wird in die tochter einer maltesischen holding eingebracht die erträge der untergesellschaft werden besteuert aber auf holding-ebene wieder zurückerstattet damit bleiben die erträge letztlich ganz legal unbesteuert die steueroasen sind noch längst nicht ausgetrocknet auch wenn jetzt die schweiz singapur und co den informationsaustausch zulassen wird es genügend neue vermeidungsmodelle geben www.walhalla.de 13 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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einleitung steuerhinterzieher haben keine eile noch haben die meisten von ihnen genügend zeit ihre schwarzgeldsituation zu bereinigen denn das bankgeheimnis in den steueroasen wird für ausländer nur langsam aufweichen steueroasen 2010 liefert bereits im 15 jahr einen aktuellen detaillierten Überblick über den weltweiten steuerwettbewerb zeigt schwächen und stärken einzelner standorte ein führer durch den internationalen steuerdschungel um in heute vermeintlich noch sicheren steuerhäfen unliebsame Überraschungen auch in der heimat zu vermeiden denn wo nullsteuern locken lauern oft auch risiken und die sollte man unter kontrolle haben hans-lothar merten wann ist eine steueroase eine steueroase die oecd wendet drei kriterien an um zu prüfen ob ein staat schädlichen steuerwettbewerb betreibt ½ keine oder nur nominelle steuern ½ keine oder nur mangelhafte transparenz ½ kein wirksamer informationsaustausch mit anderen ländern nur wenn alle drei kriterien gleichzeitig gegeben sind ist von einer steueroase in der technischen definition der oecd zu sprechen ein viertes kriterium wurde vor geraumer zeit aufgegeben es bezog sich auf die existenz von briefkastenfirmen das heißt firmen ohne präsenz beziehungsweise substanziellen aktivitäten 14 www.walhalla.de erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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einleitung für steuersünder wird es enger auf der konferenz gegen steuerbetrug und steuerhinterziehung im juni 2009 in berlin haben 18 staaten einen sanktionskatalog gegen die länder beschlossen die sich den internationalen standards zur zusammenarbeit entziehen das kommuniqué das alle teilnehmer auch die schweiz Österreich und luxemburg mittragen ermutigt zu sanktionen wenn länder den internationalen standards nicht oder nur verzögert nachkommen im fokus sind nicht nur unkooperative finanzzentren sondern auch konstrukte wie trusts stiftungen und mantelgesellschaften allein dem deutschen fiskus gehen dadurch jährlich 100 milliarden euro verloren als abwehrmaßnahme gegen unkooperative staaten soll eine höhere quellensteuer auf kapitalerträge erfolgen die in solche staaten fließen auch sollen betriebsausgaben steuerlich nicht mehr berücksichtigt werden bundesbürgern werden darüber hinaus erweiterte mitwirkungspflichten auferlegt wenn sie geschäfte mit diesen staaten machen damit steueroasen auskünfte erteilen müssen drei informationen gleichzeitig vorliegen der name des steuerpflichtigen die bank und der sachverhalt der darauf hinweist dass steuerhinterziehung oder steuerbetrug vorliegt in dieser hinsicht wird es im steuerrecht und bei den banken immer sonderfälle geben ganz abgesehen davon dass große teile der im ausland geparkten gelder von institutionellen investoren stammen die keinerlei grund haben geld zu hinterziehen oder zu betrügen am beispiel schweiz lässt sich dokumentieren dass die erträumten milliarden die aus sicht des deutschen finanzministers kommen sollen nicht kommen werden mitte 2009 waren bei unseren nachbarn 5 400 milliarden chf vermögen angelegt die hälfte davon von institutionellen im vergangenen jahr gab es 52 000 deutsche steuerpflichtige die sich freiwillig beim fiskus gemeldet und ihr vermögen angegeben haben daraus sind nur 137 millionen chf an zinsabzugssteuer nach deutschland geflossen www.walhalla.de 15 erstellt für hans-joachim stein am 17.01.10[close]
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