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Annuario del Contribuente - Guida agenzia delle Entrate

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parte ii il fisco sulla casa 1 la tassazione sugli immobili classificazione e rendite catastali degli immobili l irpef dovuta sugli immobili la tassazione degli immobili all estero l imposta municipale propria 2 le imposte sulle compravendite l acquisto di fabbricati ad uso abitativo l acquisto della prima casa il credito d imposta per il riacquisto della prima casa quando si vende un immobile 3 le locazioni il regime ordinario di tassazione il sistema della cedolare secca registrazione dei contratti e pagamento dell imposta di registro 4 la successione e la donazione di immobili le imposte sugli immobili ereditati la dichiarazione di successione le donazioni di immobili 5 agevolazioni su ristrutturazioni e conseguimento di risparmio energetico la detrazione del 36 per l acquisto e la ristrutturazione la detrazione del 55 per interventi di risparmio di energia 1

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1 la tassazione sugli immobili 1 la tassazione sugli immobili gli immobili ­ terreni e fabbricati ­ sono soggetti a imposte che colpiscono il loro reddito irpef e addizionali all irpef il loro possesso in quanto beni patrimoniali ici fino al 2011 imu dal 1° gennaio 2012 e il loro trasferimento realizzato mediante atto tra vivi ­ come la donazione o la compravendita ­ o attraverso la successione ereditaria nel caso di trasferimento mediante compravendita le imposte applicate sono l imposta di registro in alternativa l iva e le imposte ipotecaria e catastale nei trasferimenti per donazione o successione sono dovute l imposta di successione e di donazione che varia a seconda del rapporto di parentela o di coniugio tra il disponente e i beneficiari e le imposte ipotecaria e catastale per gli atti soggetti a iva non si applica l imposta proporzionale di registro principio di alternatività sono comunque dovute generalmente in misura fissa le imposte di registro ipotecaria e catastale per quanto riguarda l irpef i redditi degli immobili sono cumulati con gli altri redditi del possessore e tassati secondo le aliquote previste per tale imposta poiché le aliquote irpef sono progressive uno stesso reddito proveniente da immobili può essere tassato quindi in misura più o meno elevata a seconda del reddito complessivo nel quale è confluito per l imu la nuova imposta municipale dovuta dal 2012 vedi più avanti il patrimonio immobiliare viene invece tassato di per sé in modo proporzionale senza riferimento alla capacità contributiva di chi lo possiede salvo casi particolari annuario del contribuente classificazione e rendite catastali degli immobili gli immobili sono individuati attraverso gli identificativi catastali attribuiti dagli uffici provinciali dell agenzia ­ territorio a ciascuna unità immobiliare urbana dei gruppi a b e c è attribuita una categoria e la classe in relazione alle sue caratteristiche e alla sua destinazione d uso conseguentemente viene determinata la rendita catastale le unità immobiliari urbane sono classificate nei seguenti gruppi/categorie catastali i immobili a destinazione ordinaria cod a/1 a/2 a/3 a/4 a/5 a/6 a/7 a/8 a/9 a/10 a/11 b/1 b/2 b/3 b/4 b/5 b/6 tipologia abitazioni di tipo signorile abitazioni di tipo civile abitazioni di tipo economico abitazioni di tipo popolare abitazioni di tipo ultrapopolare abitazioni di tipo rurale abitazioni in villini abitazioni in ville castelli e palazzi di eminente pregio artistico o storico uffici e studi privati abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi collegi e convitti educandati ricoveri orfanotrofi ospizi conventi seminari e caserme case di cura e ospedali senza fini di lucro prigioni e riformatori uffici pubblici scuole laboratori scientifici biblioteche pinacoteche musei gallerie accademie che non hanno sede in edifici della categoria a/9 2 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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1 la tassazione sugli immobili b/7 b/8 c/1 c/2 c/3 c/4 c/5 c/6 c/7 d/1 d/2 d/3 d/4 d/5 d/6 d/7 d/8 d/9 d/10 cappelle e oratori non destinati all esercizio pubblico dei culti magazzini sotterranei per depositi di derrate negozi e botteghe magazzini e locali di deposito laboratori per arti e mestieri fabbricati e locali per esercizi sportivi senza fini di lucro stabilimenti balneari e di acque curative senza fini di lucro stalle scuderie rimesse ed autorimesse senza fini di lucro tettoie chiuse o aperte ii immobili a destinazione speciale opifici alberghi e pensioni con fine di lucro teatri cinematografi sale per concerti e spettacoli e simili con fine di lucro case di cura ed ospedali con fine di lucro istituto di credito cambio e assicurazione con fine di lucro fabbricati e locali per esercizi sportivi con fine di lucro fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di un attività industriale e non suscettibili di destinazione diversa senza radicali trasformazioni fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di un attività commerciale e non suscettibili di destinazione diversa senza radicali trasformazioni edifici galleggianti o sospesi assicurati a punti fissi del suolo ponti privati soggetti a pedaggio fabbricati per funzioni produttive connesse alle attività agricole iii immobili a destinazione particolare cod e/1 e/2 e/3 e/4 e/5 e/6 e/7 e/8 e/9 tipologia stazioni per servizi di trasporto terrestri marittimi ed aerei ponti comunali e provinciali soggetti a pedaggio costruzioni e fabbricati per speciali esigenze pubbliche recinti chiusi per speciali esigenze pubbliche fabbricati costituenti fortificazioni e loro dipendenze fari semafori torri per rendere d uso pubblico l orologio comunale fabbricati destinati all esercizio pubblico dei culti fabbricati e costruzioni nei cimiteri esclusi i colombari i sepolcri e le tombe di famiglia edifici a destinazione particolare non compresi nelle categorie precedenti del gruppo e come si determina la rendita catastale per gli immobili appartenenti alle categorie dei gruppi a b e c la rendita catastale si ottiene moltiplicando la consistenza dell unità immobiliare espressa rispettivamente in vani mc e mq per la tariffa d estimo specifica per comune e zona censuaria corrispondente alla categoria e alla classe assegnata all immobile stesso le tariffe d estimo sono pubblicate sulla gazzetta ufficiale esempio per determinare la rendita catastale di un appartamento di categoria catastale a/2 di classe 5 situato in un comune medio con zona censuaria unica occorre prima individuare sulla gazzetta ufficiale la relativa tariffa d estimo questa moltiplicata per il numero di vani ci fornirà la rendita catastale dell immobile supponendo che la tariffa sia di 300 euro e che i vani dell immobile siano 4 la rendita sarà pari a 1.200 euro 300 x 4 per tener conto dell andamento del costo della vita le rendite catastali possono essere rivalutate cioè aumentate di una determinata percentuale dal 1997 le rendite catastali sono state aumentate del 5 la rendita catastale rivalutata dell immobile considerato nell esempio è quindi pari a 1.260 euro 1.200 5 alle unità immobiliari urbane dei gruppi d ed e la rendita è invece attribuita mediante una stima diretta 3 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii il fisco sulla casa

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1 la tassazione sugli immobili accatastamento degli immobili i proprietari devono denunciare le nuove costruzioni all ufficio provinciale dell agenzia ­ territorio entro trenta giorni da quando sono divenute abitabili o idonee per l uso a cui sono destinate con la procedura informatica docfa documenti catasto fabbricati il contribuente stesso con l ausilio di un professionista abilitato propone la rendita catastale l ufficio qualora rettifichi la rendita catastale già attribuita o proposta dal contribuente ha l obbligo di notificare all interessato la nuova rendita avverso la quale entro sessanta giorni può essere presentato ricorso presso la competente commissione tributaria variazioni e volture chi ha l obbligo di registrare un atto che trasferisce diritti reali sugli immobili o di presentare una dichiarazione di successione di solito notaio o erede è tenuto entro trenta giorni dalla registrazione a presentare la domanda di voltura all ufficio provinciale dell agenzia ­ territorio la domanda consente la registrazione negli atti del catasto e il trasferimento della proprietà o di altro diritto reale questo obbligo può essere assolto dai notai chiedendo la voltura automatica da nota di trascrizione mediante la quale l aggiornamento degli atti del catasto viene effettuato direttamente con l ausilio dei dati presentati per la trascrizione in conservatoria nel caso di variazioni di carattere oggettivo e cioè che abbiano riguardato in modo permanente la tipologia la consistenza o la destinazione d uso dell immobile gli interessati sono tenuti a presentare apposita domanda all ufficio dell agenzia ­ territorio le variazioni e le volture possono essere presentate su supporto magnetico consentendo così l immediato aggiornamento degli atti annuario del contribuente 4 l irpef dovuta sugli immobili l irpef sui fabbricati dal 1° gennaio 2012 l irpef e le relative addizionali regionale e comunale non sono dovute sui fabbricati assoggettati all imposta municipale propria imu ad eccezione degli immobili concessi in locazione i dati di tutti gli immobili posseduti tranne quelli che non producono reddito di fabbricati tra cui gli immobili adibiti esclusivamente alla propria attività professionale e d impresa i fabbricati rurali destinati all agriturismo quelli destinati all esercizio del culto le costruzioni strumentali alle attività agricole eccetera devono essere dichiarati nel quadro rb del modello unico o quadro b del modello 730 il reddito da assoggettare a tassazione irpef sarà calcolato tenendo conto esclusivamente dei fabbricati concessi in locazione sempre che non sia stato scelto il regime di tassazione della cedolare secca si veda capitolo 3 in quest ultimo caso infatti i canoni di locazione sono tassati con un imposta sostituiva e non concorrono alla determinazione del reddito complessivo ai fini irpef se per il fabbricato locato non si è scelto il sistema della cedolare secca nella dichiarazione dei redditi deve essere indicato · il canone ridotto del 15 a decorrere dall anno 2013 tale riduzione è pari al 5 come previsto dall art 4 comma 74 della legge n 92/2012 · il canone ridotto del 25 per i fabbricati situati nella città di venezia centro e nelle isole della giudecca murano e burano · il canone ridotto del 35 se l immobile è riconosciuto di interesse storico o artistico attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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1 la tassazione sugli immobili se il fabbricato si trova in un comune ad alta densità abitativa ed è locato a canone concordato in base agli accordi territoriali definiti tra le organizzazioni dei proprietari e degli inquilini più rappresentative a livello nazionale è prevista un ulteriore riduzione del 30 del canone nel caso di opzione per la cedolare secca nella dichiarazione dei redditi va indicato il 100 del canone i fabbricati esenti da imu anche se non locati sono sempre assoggettati se dovute alle imposte sui redditi e alle relative addizionali l irpef sui terreni il reddito dei terreni che sono o devono essere iscritti in catasto è costituito dal reddito dominicale e dal reddito agrario il proprietario del terreno o il titolare di altro diritto reale sullo stesso deve dichiarare sia il reddito dominicale sia quello agrario se un altra persona vi esercita un attività agricola il reddito dominicale spetta comunque al proprietario del terreno il reddito agrario a chi svolge l attività agricola i redditi dei terreni soggetti a irpef devono essere dichiarati nel quadro ra del modello unico o quadro a del modello 730 sul quale vanno indicati i redditi risultanti dai certificati catastali rivalutati dell 80 per i redditi dominicali del 70 per i redditi agrari dal periodo d imposta 2012 sul reddito dominicale dei terreni non affittati non è più dovuta l irpef e le relative addizionali poiché sostituita dall imu continua ad essere assoggettato alle citate imposte solo il reddito agrario per i terreni affittati sono dovute invece sia l imu che l irpef i terreni esenti da imu per esempio quelli in aree montane anche se non affittati sono sempre assoggettati se dovute alle imposte sui redditi e alle relative addizionali la tassazione degli immobili all estero a partire dal 2012 le persone fisiche residenti in italia che possiedono immobili all estero a qualsiasi uso destinati hanno l obbligo di versare l ivie imposta sul valore degli immobili situati all estero sono tenuti al pagamento dell imposta · i proprietari di fabbricati aree fabbricabili e terreni a qualsiasi uso destinati compresi quelli strumentali per natura o per destinazione destinati ad attività d impresa o di lavoro autonomo · i titolari dei diritti reali di usufrutto uso o abitazione enfiteusi e superficie sugli stessi · i concessionari nel caso di concessione di aree demaniali · i locatari per gli immobili anche da costruire o in corso di costruzione concessi in locazione finanziaria l obbligo sussiste dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto l imposta è dovuta in misura proporzionale alla quota di possesso e ai mesi dell anno nei quali si è protratto il possesso viene conteggiato per intero il mese nel quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni 5 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii il fisco sulla casa attenzione la legge di stabilità per il 2013 ha previsto per i periodi d imposta 2013 2014 e 2015 un ulteriore rivalutazione del 15 dei redditi dominicale e agrario del 5 per i terreni agricoli e quelli non coltivati posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola di tale novità occorre tener conto già in sede di determinazione dell acconto irpef dovuto per il 2013.

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1 la tassazione sugli immobili l ammontare dell imposta è pari allo 0,76 del valore degli immobili se non superiore a 200 euro l imposta non è dovuta in tal caso il contribuente non è tenuto neanche ad indicare i dati relativi all immobile nel quadro rm della dichiarazione dei redditi fermo restando l obbligo di compilazione del modulo rw per calcolare il limite che dà diritto all esenzione si deve fare riferimento all imposta determinata sul valore complessivo dell immobile a prescindere da quote e periodo di possesso e senza tenere conto delle detrazioni previste per l eventuale credito d imposta riconosciuto nel caso in cui sia stata eventualmente versata una tassa patrimoniale nello stato estero in cui è situato l immobile per evitare doppia imposizione sullo stesso immobile dall imposta dovuta è possibile dedurre un credito pari all ammontare dell eventuale imposta patrimoniale versata nello stato in cui è situato l immobile per gli immobili situati in paesi appartenenti all unione europea o in paesi aderenti allo spazio economico europeo che garantiscono un adeguato scambio di informazioni dalla somma dovuta si detraggono prioritariamente le imposte patrimoniali effettivamente pagate nel paese in cui sono situati gli immobili nell anno di riferimento inoltre qualora sussista un eccedenza d imposta reddituale gravante su immobili ivi situati non utilizzata articolo 165 del tuir si detrae dall imposta dovuta in italia per quegli immobili fino a concorrenza del suo ammontare anche un ulteriore credito d imposta derivante da tale eccedenza annuario del contribuente 6 il valore dell immobile il valore dell immobile da prendere in considerazione per il calcolo dell imposta è costituito generalmente dal costo risultante dall atto di acquisto o dai contratti da cui risulta il costo complessivamente sostenuto per l acquisto di diritti reali diversi dalla proprietà se l immobile è stato costruito si fa riferimento al costo di costruzione sostenuto dal proprietario e risultante dalla relativa documentazione in mancanza di tali valori occorre tener conto del valore di mercato rilevabile nel luogo in cui si trova l immobile per quanto riguarda gli immobili acquisiti per successione o donazione il valore è quello dichiarato nella dichiarazione di successione o nell atto registrato o in altri atti previsti dagli ordinamenti esteri con finalità analoghe se l immobile si trova in un paese dell unione europea o in uno stato aderente allo spazio economico europeo che garantisce un adeguato scambio di informazioni il valore è prioritariamente quello catastale come determinato e rivalutato nel paese in cui l immobile è situato ai fini dell assolvimento di imposte di natura patrimoniale e reddituale tale criterio vale anche per gli immobili che sono pervenuti per successione o donazione in mancanza del valore catastale si deve fare riferimento al costo risultante dall atto di acquisto e in assenza al valore di mercato rilevabile nel luogo in cui è situato l immobile le agevolazioni per l abitazione principale per l abitazione principale e per le relative pertinenze si applica l aliquota ridotta dello 0,4 inoltre dall imposta dovuta per l abitazione principale e per le relative pertinenze si detrae fino a concorrenza del suo ammontare l importo di 200 euro rapportato al periodo dell anno durante il quale l immobile è destinato a tale uso attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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1 la tassazione sugli immobili se l unità immobiliare è utilizzata come abitazione principale da più soggetti passivi la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la stessa destinazione si verifica infine per gli anni 2012 e 2013 oltre all importo di 200 euro è prevista un ulteriore detrazione di 50 euro per ciascun figlio di età non superiore a ventisei anni È necessario però che il figlio dimori abitualmente e risieda anagraficamente nell unità immobiliare adibita ad abitazione principale l importo complessivo di questa ulteriore detrazione non può essere superiore a 400 euro il versamento dell imposta e le modalitÀ di dichiarazione per il versamento la liquidazione l accertamento la riscossione le sanzioni i rimborsi e il contenzioso relativi al nuovo tributo si applicano le disposizioni previste per l imposta sul reddito delle persone fisiche comprese quelle riguardanti le modalità di versamento dell imposta in acconto e a saldo attenzione coloro che hanno pagato l ivie per l anno 2011 obbligo che inizialmente era stato previsto dalla legge che ha istituito l imposta decreto legge n 201/2011 possono considerare i versamenti effettuati come acconto per il periodo d imposta 2012 per dichiarare il valore degli immobili situati all estero il contribuente deve compilare la sezione xv a del quadro rm del modello unico persone fisiche indicando il controvalore in euro degli importi in valuta calcolato in base all apposito provvedimento del direttore dell agenzia delle entrate l imposta municipale propria è dovuta su tutti gli immobili posseduti a titolo di proprietà o di altro diritto reale usufrutto uso abitazione enfiteusi superficie compresa l abitazione principale e le relative pertinenze dal 1° gennaio 2012 sui fabbricati per i quali è dovuta l imu tranne quelli concessi in locazione e sul reddito dominicale dei terreni non affittati non è più dovuta l irpef e le relative addizionali regionale e comunale per i terreni affittati sono dovute invece sia l imu che l irpef la legge di stabilità 2013 legge n 228/2012 attribuisce quasi interamente ai comuni per gli anni 2013 e 2014 il gettito imu nel 2012 era invece prevista una riserva di gettito in favore dello stato rimane destinato allo stato solo quello relativo agli immobili a uso produttivo classificati nel gruppo catastale d la base imponibile dell imu la base imponibile dell imposta è costituita dal valore dell immobile determinato per quelli iscritti in 7 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii attenzione ai fini dell applicazione dell imposta è considerata abitazione principale l immobile iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente ed hanno la residenza anagrafica le pertinenze invece sono solo quelle classificate nelle categorie catastali c/2 c/6 e c/7 nel limite massimo di una per ciascuna delle categorie indicate anche se iscritte in catasto insieme alla casa di abitazione il fisco sulla casa l imposta municipale propria imu

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1 la tassazione sugli immobili catasto moltiplicando la rendita in vigore all inizio dell anno rivalutata del 5 per uno dei seguenti coefficienti · 160 per i fabbricati inseriti nel gruppo catastale a ad esclusione di quelli a/10 e nelle categorie c/2 c/6 e c/7 · 140 per i fabbricati censiti nel gruppo catastale b e nelle categorie c/3 c/4 e c/5 · 80 per i fabbricati inseriti nelle categorie catastali a/10 e d/5 · 60 per i fabbricati appartenenti al gruppo catastale d ad esclusione della categoria d/5 il moltiplicatore è elevato a 65 a decorrere dal 1° gennaio 2013 · 55 per i fabbricati inseriti nella categoria catastale c1 attenzione la base imponibile è ridotta del 50 · per i fabbricati di interesse storico o artistico · per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni annuario del contribuente 8 per i terreni agricoli la base imponibile è costituita dal reddito dominicale risultante in catasto al 1° gennaio rivalutato del 25 e poi moltiplicato per i seguenti coefficienti · 110 per i terreni agricoli e quelli non coltivati posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola · 135 in tutti gli altri casi le aliquote dell imposta l aliquota ordinaria dell imu è dello 0,76 ma i comuni con apposita delibera del consiglio comunale possono modificarla in aumento o in diminuzione fino a 0,3 punti percentuali così come possono ridurre fino allo 0,4 l aliquota per gli immobili locati l aliquota che si applica per l abitazione principale e per le relative pertinenze è fissata allo 0,4 percentuale che i comuni possono modificare in aumento o in diminuzione fino a 0,2 punti percentuali per i fabbricati rurali l aliquota è dello 0,4 se adibiti ad abitazione principale e dello 0,2 se strumentali percentuale che i comuni possono ridurre fino allo 0,1 attenzione per l applicazione dell imu si considera abitazione principale l immobile iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente ed hanno la residenza anagrafica le pertinenze invece sono solo quelle classificate nelle categorie catastali c/2 c/6 e c/7 le detrazioni i possessori della casa di abitazione principale e delle relative pertinenze una al massimo per ciascuna delle categorie catastali c/2 c/6 e c/7 possono detrarre dall imposta dovuta per questi immobili fino a concorrenza dell ammontare dovuto l importo annuo di 200 euro da rapportare al periodo dell anno per il quale l immobile è stato destinato ad abitazione principale se utilizzato come abitazione principale da più persone la detrazione spetta a ciascuna di esse in tal caso l importo totale di 200 euro va ripartito tra di loro senza tener conto della quota di possesso esempio l immobile è di proprietà in parti uguali di tre fratelli ma solo due di essi lo utilizzano come abitazione principale in tal caso la detrazione spetta per il 50 a ciascuno dei due che vi abitano attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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1 la tassazione sugli immobili con apposita delibera i comuni possono ulteriormente elevare l importo della detrazione fino a concorrenza dell imposta dovuta per gli immobili non locati posseduti da persone anziane o disabili residenti in istituti di ricovero e precedentemente adibiti ad abitazione principale degli stessi i comuni possono prevedere l assimilazione alla casa di abitazione principale applicando l aliquota ridotta e riconoscendo la detrazione annua di 200 euro la medesima agevolazione può essere riconosciuta dai comuni per l unità immobiliare posseduta in italia a titolo di proprietà o di usufrutto dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello stato sempre a condizione che la stessa non sia locata se i componenti di un nucleo familiare hanno stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale le agevolazioni per l abitazione principale e le pertinenze in relazione al medesimo nucleo familiare si applicano per un solo immobile per gli immobili che a seguito di separazione o divorzio sono stati assegnati ad uno dei coniugi lo stesso risulta obbligato al pagamento complessivo dell imposta a prescindere dal fatto che sia proprietario o meno dell immobile diritto di abitazione il soggetto obbligato al pagamento dell imposta può avvalersi dell aliquota ridotta e della detrazione per l abitazione principale per i titolari di immobili degli iacp assegnati con patti di futura vendita e degli alloggi assegnati dalle cooperative a proprietà indivisa sempre e comunque adibiti ad abitazione principale l assimilazione spetta ai soli fini della detrazione ma non dell aliquota ridotta per gli anni 2012 e 2013 accanto alla detrazione di base di 200 euro è prevista un ulteriore detrazione di 50 euro per ogni figlio di età non superiore a ventisei anni purché dimori abitualmente e sia residente anagraficamente nella stessa unità immobiliare adibita ad abitazione principale l ammontare complessivo di questa ulteriore detrazione non può essere superiore a 400 euro la dichiarazione imu in linea generale la dichiarazione imu deve essere presentata quando modifiche oggettive e soggettive non rilevabili direttamente dai comuni danno luogo a una diversa determinazione dell imposta con il decreto del ministro dell economia e delle finanze del 30 ottobre 2012 è stato approvato il modello da utilizzare a partire dal 2012 nei casi previsti ed espressamente indicati nelle istruzioni alla compilazione del modello stesso i modelli sono messi a disposizione gratuita dei contribuenti presso i comuni sono inoltre disponibili in versione pdf editabile sul sito internet www.finanze.gov.it i casi in cui è obbligatoria la presentazione del modello la dichiarazione deve essere presentata · nei casi in cui per l immobile è possibile fruire di una riduzione dell imposta per esempio per i fabbricati inagibili o inabitabili quelli di interesse storico o artistico per i terreni agricoli e quelli non coltivati posseduti e condotti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali eccetera · quando il comune non dispone delle informazioni necessarie per verificare che l imposta sia stata correttamente calcolata per esempio immobili oggetto di locazione finanziaria o di un atto di concessione amministrativa su aree demaniali terreni agricoli divenuti aree fabbricabili immobile assegnato al socio della cooperativa edilizia a proprietà divisa in via provvisoria area divenuta edificabile a seguito della demolizione del fabbricato eccetera · in tutti casi in cui il contribuente non ha richiesto gli aggiornamenti alla banca dati catastale l obbligo non è previsto invece quando le variazioni dei dati di classamento rendita o intestazione sono riportati negli atti catastali che sono pubblici e immediatamente consultabili dai comuni 9 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii il fisco sulla casa

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1 la tassazione sugli immobili tutte le ipotesi al cui verificarsi scatta l obbligo di presentare la dichiarazione sono elencate nelle istruzioni alla compilazione del modello imu 2012 al quale si rinvia le stesse istruzioni precisano che non occorre presentare il modello · per l abitazione principale fanno eccezione a questa regola i seguenti due casi ­ immobile in comproprietà fra i coniugi non legalmente separati destinato all abitazione principale in cui risiede e dimora solo uno dei coniugi mentre l altro risiede in un diverso immobile situato nelle stesso comune in tale ipotesi l agevolazione spetta a uno solo dei due coniugi che è tenuto a presentare la dichiarazione imu ­ separazione legale annullamento scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e conseguente assegnazione della casa coniugale a uno dei due coniugi tuttavia l assegnatario dell immobile è obbligato a presentare la dichiarazione solo quando il comune in cui si trova l immobile non coincide con quello di celebrazione del matrimonio o con il suo comune di nascita questi due comuni infatti sono a conoscenza della variazione dello stato civile il provvedimento del giudice è comunicato al comune in cui è stato celebrato il matrimonio il quale informa il comune di nascita degli ex coniugi · per l indicazione dei figli di età non superiore a 26 anni per i quali è prevista l ulteriore detrazione di 50 euro · per gli immobili ricevuti in successione se è stata presentata la relativa dichiarazione in questo caso infatti è l ufficio che ha ricevuto la dichiarazione di successione a trasmettere una copia della stessa a ciascun comune sul cui territorio si trovano gli immobili per informazioni più dettagliate sull obbligo di presentazione della dichiarazione si consiglia comunque di rivolgersi al competente ufficio del comune di ubicazione degli immobili annuario del contribuente 10 quando la dichiarazione deve essere presentata entro 90 giorni dalla data in cui inizia il possesso di un immobile o da quella in cui sono intervenute variazioni rilevanti ai fini del calcolo dell imposta per l anno d imposta 2012 il termine di 90 giorni decorre dalla data di pubblicazione 5 novembre 2012 del decreto che ha approvato il modello e scade quindi il 4 febbraio 2013 se non si verificano variazioni dei dati e degli elementi dichiarati tali da determinare un diverso ammontare dell imposta dovuta la dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale d non iscritti in catasto o iscritti ma senza rendita e interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati per i quali sono stati computati costi aggiuntivi a quelli di acquisizione i 90 giorni decorrono dalla data di chiusura del periodo d imposta relativo alle imposte sui redditi dovute dalle stesse imprese come e a chi la dichiarazione imu deve essere presentata al comune sul cui territorio si trova l immobile interessato se gli immobili sono ubicati in più comuni devono essere predisposte tante dichiarazioni per quanti sono i comuni la presentazione va effettuata mediante consegna diretta al comune che rilascia apposita ricevuta in alternativa alla consegna diretta l interessato può attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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1 la tassazione sugli immobili · spedire il modello all ufficio tributi del comune in busta chiusa con raccomandata postale senza ricevuta di ritorno sulla busta occorre riportare la dicitura dichiarazione imu e indicare l anno cui si riferisce la dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è consegnata all ufficio postale · trasmetterlo in via telematica con posta certificata È possibile spedire la dichiarazione anche dall estero con lettera raccomandata o altro mezzo equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione attenzione il comune può stabilire altre modalità di trasmissione informando adeguatamente i contribuenti se l obbligo di presentazione del modello ricade su più persone ciascuna per la propria quota è consentito ad una qualsiasi di esse presentare una dichiarazione congiunta purché comprenda tutti i contitolari 11 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii il fisco sulla casa

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2 le imposte sulle compravendite 2 le imposte sulle compravendite l acquisto di fabbricati ad uso abitativo per l acquisto di un fabbricato si applicano in via generale l iva e/o l imposta di registro a seconda del venditore e le imposte ipotecaria e catastale cessioni immobiliari le imposte dovute dall acquirente se il venditore È iva registro privato ipotecaria 2 1 esente 1 7 2 1 10 168 euro 168 euro 168 euro imposte no 7 annuario del contribuente catastale iva impresa non costruttrice e che non ha eseguito lavori di restauro risanamento o ristrutturazione impresa costruttrice o di ristrutturazione che vende dopo 5 anni dalla data di ultimazione dei lavori registro ipotecaria catastale iva impresa costruttrice o di ristrutturazione che vende entro 5 anni dall ultimazione dei lavori o successivamente nel caso in cui entro tale termine i fabbricati siano stati locati per un periodo non inferiore a 4 anni in attuazione di programmi di edilizia residenziale convenzionata registro ipotecaria catastale 21 se il fabbricato è di lusso 1 dal 26 giugno 2012 data di entrata in vigore del decreto legge n 83/2012 in luogo del regime naturale dell esenzione le cessioni di abitazioni effettuate dalle imprese che le hanno costruite o ristrutturate oltre il termine di 5 anni sono assoggettate a iva 10 o 21 per i fabbricati di lusso se il cedente opta nell atto di vendita per il regime dell imponibilità in caso di opzione e applicazione dell iva le imposte di registro e quelle ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa quando si acquista la prima casa si applicano invece aliquote agevolate si rimanda al paragrafo successivo per le compravendite di immobili anche se assoggettate a iva le parti devono inserire nel rogito una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà in cui segnalare · le modalità di pagamento assegno bonifico eccetera del corrispettivo · se per l operazione si è fatto ricorso ad attività di mediazione e in caso affermativo tutti i dati identificativi del titolare se persona fisica o la denominazione la ragione sociale e i dati identificativi del legale rappresentante se soggetto diverso da persona fisica ovvero del mediatore non legale rappresentante che ha operato per la stessa società la partita iva il codice fiscale il numero di iscrizione al ruolo degli agenti di affari in mediazione e della camera di commercio 12 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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2 le imposte sulle compravendite · le spese sostenute per detta attività di mediazione con le analitiche modalità di pagamento l omissione la falsa o incompleta dichiarazione comporta oltre all applicazione della sanzione penale l assoggettamento ai fini dell imposta di registro ad accertamento di valore dei beni trasferiti in sostanza l ufficio applicherà le imposte sul valore di mercato dell immobile anche se le parti avevano richiesto la tassazione sulla base del valore catastale inoltre è prevista una sanzione amministrativa da 500 a 10.000 euro in caso di assenza dell iscrizione al ruolo di agenti di affari in mediazione il notaio è obbligato a effettuare apposita segnalazione all agenzia delle entrate attenzione per evitare le compravendite di unità immobiliari urbane non in regola con le norme catastali immobili non denunciati al catasto o che hanno subito variazioni mai comunicate è obbligatorio indicare nell atto notarile a pena di nullità non soltanto i dati catastali ma anche il riferimento alle planimetrie depositate in catasto inoltre l atto deve contenere la dichiarazione con cui gli intestatari affermano che la situazione reale dell immobile è conforme a quanto risulta dai dati catastali e dalle planimetrie prima di stipulare l atto il notaio è tenuto a individuare gli intestatari catastali e verificare la loro conformità con le risultanze dei registri immobiliari come si calcolano le imposte le imposte di registro ipotecaria e catastale le imposte registro ipotecaria e catastale sono versate dal notaio al momento della registrazione dell atto per le vendite di immobili a uso abitativo e relative pertinenze effettuate nei confronti di persone fisiche che non agiscono nell esercizio di attività commerciali artistiche o professionali la base imponibile ai fini delle imposte di registro ipotecarie e catastali può essere costituita dal valore catastale dell immobile anziché dal corrispettivo pagato È possibile versare le imposte sulla base del valore catastale a condizione che nell atto sia indicato l effettivo importo pattuito per la cessione l occultamento anche parziale del corrispettivo o la dichiarazione nell atto di compravendita di un importo inferiore a quello pattuito determina la perdita del beneficio con le seguenti conseguenze · le imposte di registro ipotecaria e catastale saranno calcolate sul corrispettivo effettivamente pattuito · sarà dovuta una sanzione che va dal 50 al 100 della differenza tra l imposta dovuta e quella già versata l acquirente per poter fruire dell applicazione delle imposte di registro ipotecaria catastale sul valore catastale dell immobile deve farne esplicita richiesta al notaio questo sistema di tassazione prevede inoltre una riduzione del 30 dell onorario del notaio che viene calcolato sul valore dell immobile indicato nell atto alle cessioni degli immobili a uso diverso da quello abitativo terreni negozi uffici eccetera e loro pertinenze non può essere applicata questa modalità di tassazione come si determina il valore catastale il valore catastale viene determinato moltiplicando la rendita catastale rivalutata del 5 per i seguenti coefficienti · 110 per la prima casa · 120 per i fabbricati appartenenti ai gruppi catastali a e c escluse le categorie a/10 e c/1 · 140 per i fabbricati appartenenti al gruppo catastale b · 60 per i fabbricati delle categorie a/10 uffici e studi privati e d · 40,8 per i fabbricati delle categorie c/1 negozi e botteghe ed e 13 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii il fisco sulla casa

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2 le imposte sulle compravendite attenzione nei trasferimenti di immobili non censiti per determinare il valore catastale le parti possono utilizzare la rendita presunta ovvero la rendita proposta in questo caso è necessario manifestare espressamente nell atto l intenzione di avvalersi delle disposizioni previste dall art 12 del d.l n 70/1988 convertito dalla legge n 154/1988 la rendita catastale attribuita sarà notificata al contribuente dall agenzia ­ territorio se il valore determinato sulla base della rendita attribuita è superiore a quello dichiarato nell atto il contribuente dovrà pagare la maggiore imposta e i relativi interessi calcolati a partire dalla registrazione dell atto la base imponibile per l iva quando la vendita della casa è soggetta a iva la base imponibile non è costituita dal valore catastale ma dal prezzo pattuito e dichiarato nell atto dalle parti attenzione negli atti di compravendita di immobili soggetti a iva nell ipotesi in cui il prezzo indicato in fattura sia diverso da quello effettivo è prevista la responsabilità solidale dell acquirente con il venditore per il pagamento dell imposta evasa e delle relative sanzioni annuario del contribuente in pratica se l importo del corrispettivo indicato nell atto di cessione e quindi nella relativa fattura è diverso da quello effettivo l acquirente anche se è un privato cittadino può essere chiamato a rispondere in solido con il venditore per il pagamento dell iva dovuta la responsabilità solidale è prevista anche per gli acquirenti di immobili che agiscono nell esercizio di imprese arti o professioni l acquirente privato può regolarizzare la violazione commessa versando la maggiore imposta dovuta entro sessanta giorni dalla stipula dell atto entro lo stesso termine deve presentare all ufficio territorialmente competente copia dell attestazione del pagamento e delle fatture oggetto della regolarizzazione l acquisto della prima casa per l acquisto della prima casa e delle sue pertinenze sono previste aliquote agevolate acquisto di prima casa le imposte dovute dall acquirente venditore privato impresa non costruttrice e che non ha eseguito lavori di restauro risanamento o ristrutturazione impresa costruttrice o di ristrutturazione che vende dopo 5 anni dalla data di ultimazione dei lavori impresa costruttrice o di ristrutturazione che vende entro 5 anni dall ultimazione dei lavori o successivamente nel caso in cui entro tale termine i fabbricati siano stati locati per un periodo non inferiore a 4 anni in attuazione di programmi di edilizia residenziale convenzionata iva no registro 3 ipotecaria 168 euro catastale 168 euro esente 1 3 168 euro 168 euro 4 168 euro 168 euro 168 euro 1 dal 26 giugno 2012 data di entrata in vigore del decreto legge n 83/2012 in luogo del regime naturale dell esenzione le cessioni di abitazioni effettuate dalle imprese che le hanno costruite o ristrutturate oltre il termine di 5 anni sono assoggettate a iva 4 se il cedente opta nell atto di vendita per il regime dell imponibilità in caso di opzione e applicazione dell iva le imposte di registro e quelle ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa 14 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate.

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2 le imposte sulle compravendite le agevolazioni per la prima casa competono allo stesso modo per l acquisto delle sue pertinenze anche se effettuato con atto separato ma solo per una pertinenza per ciascuna delle seguenti categorie catastali · c/2 cantina o soffitta · c/6 garage o box auto · c/7 tettoia chiusa o aperta requisiti per i benefici i requisiti necessari per fruire delle agevolazioni prima casa sono · l abitazione non deve avere le caratteristiche di lusso indicate dal decreto ministeriale del 2 agosto 1969 g.u n 218 del 27/8/69 · l immobile deve essere ubicato nel comune in cui l acquirente ha la propria residenza o in cui intende stabilirla entro diciotto mesi dalla stipula o nel comune in cui l acquirente svolge la propria attività ovvero se trasferito all estero per lavoro in cui ha sede il datore di lavoro per i cittadini residenti all estero iscritti all aire anagrafe degli italiani residenti all estero deve trattarsi di prima casa posseduta sul territorio italiano per il personale delle forze armate e delle forze di polizia non è richiesta la condizione della residenza nel comune di ubicazione dell immobile acquistato con le agevolazioni prima casa inoltre nell atto di acquisto il compratore deve dichiarare · di non essere titolare esclusivo o in comunione col coniuge di diritti di proprietà usufrutto uso e abitazione di altra casa di abitazione nel territorio del comune dove si trova l immobile oggetto dell acquisto agevolato · di non essere titolare neppure per quote o in comunione legale su tutto il territorio nazionale di diritti di proprietà uso usufrutto abitazione o nuda proprietà su altra casa di abitazione acquistata anche dal coniuge usufruendo delle agevolazioni per l acquisto della prima casa · di impegnarsi a stabilire la residenza entro diciotto mesi nel comune dove è situato l immobile oggetto dell acquisto qualora già non vi risieda se per errore nell atto di compravendita dette dichiarazioni sono state omesse è possibile rimediare mediante uno specifico atto integrativo redatto secondo le medesime forme giuridiche del precedente in cui dichiarare la sussistenza dei presupposti soggettivi e oggettivi per usufruire delle agevolazioni fiscali alcuni casi particolari coniuge in regime di comunione legale nel caso in cui due coniugi in regime di comunione legale acquistino un appartamento da adibire ad abitazione principale ma solo uno dei due possegga i requisiti soggettivi per fruire dell agevolazione prima casa in quanto ad esempio l altro ha già fruito dell agevolazione in relazione a un immobile acquistato prima del matrimonio ovvero in regime di separazione dei beni il beneficio si applica nella misura del 50 cioè limitatamente alla quota acquistata dal coniuge in possesso dei requisiti titolari di nuda proprietà su altra abitazione l agevolazione prima casa compete anche all acquirente o ai coniugi che siano titolari del diritto di nuda proprietà su altra casa di abitazione situata nello stesso comune in cui si trova l immobile che viene acquistato sempre che ricorrano le altre condizioni previste dalla legge acquisto di abitazione contigua le agevolazioni prima casa spettano anche quando si acquistano una o più stanze contigue alla prima casa già posseduta oppure due appartamenti contigui destinati a costituire un unica unità abitativa purché l immobile conservi anche dopo la riunione degli immobili le caratteristiche di abitazione non di lusso 15 attenzione le indicazioni dell annuario potrebbero subire modifiche per effetto di provvedimenti successivi controllarle seguendo i comunicati stampa e il sito internet dell agenzia delle entrate parte ii il fisco sulla casa

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