Reglamento de SOA

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Reglamento de SOA de la CGR Perú

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http www.contraloria.gob.pe resolución de contraloría general nº 063-2007-cg contralor general aprueba reglamento de las sociedades de auditoría conformantes del sistema nacional de control publicado 24/2/2007 lima 22 de febrero de 2007 visto la hoja de recomendación n° 09-2007-cg/soa de la gerencia de sociedades de auditoría de la gerencia central del sistema nacional de control de la contraloría general de la república considerando que el artículo 20º de la ley nº 27785 ­ ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general de la república establece que las sociedades de auditoría son personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control posterior externo designadas por la contraloría general previo concurso público de méritos y contratadas por las entidades para examinar las actividades y operaciones de las mismas opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros así como evaluar la gestión captación y uso de los recursos asignados que asimismo la citada norma señala que el proceso de designación y contratación de las sociedades de auditoría el seguimiento y evaluación de informes las responsabilidades así como su registro es regulado por la contraloría general de la república que en uso de dichas atribuciones por resolución de contraloría nº 140-2003-cg se aprobó el reglamento para la designación de sociedades de auditoría que mediante el documento de visto se recomienda la modificación e inclusión de diversas disposiciones del citado reglamento con la finalidad de optimizar los procedimientos relacionados con el registro y designación de sociedades de auditoría siendo relevantes las modificaciones relacionadas con las funciones de la comisión especial de cautela inscripción en el registro contenido y calificación de las propuestas límites en la designación modificaciones contractuales entre otros así como la inclusión de los auditores independientes a fin de que puedan presentarse en los concursos públicos para la realización de auditorías financieras en entidades cuyo rango será determinado por la contraloría general que en ese contexto es pertinente modificar también el reglamento de infracciones y sanciones aprobado por resolución de contraloría n° 367-2003-cg en aspectos que tienen relación directa con las modificaciones que se proponen del reglamento de sociedades de designación de sociedades de auditoría que en ese sentido se propone la aprobación de un nuevo reglamento que incorpore todas las modificaciones e innovaciones propuestas estando a las conclusiones y recomendaciones del documento de visto de conformidad con las atribuciones conferidas por el artículo 32º de la ley nº 27785 ­ ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general de la república se resuelve artículo primero aprobar el reglamento de las sociedades de auditoría conformantes del sistema nacional de control cuyo texto forma parte integrante de la presente resolución artículo segundo modificar el artículo 22º del reglamento de infracciones y sanciones aprobado por resolución de contraloría nº 367-2003-cg y sus modificatorias conforme al siguiente detalle:

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http www.contraloria.gob.pe artículo 22° la soa incurre en infracción grave si interviene en concurso público de méritos o contrata o ejecuta labores de control gubernamental incumpliendo las prohibiciones e impedimentos establecidos en las bases respectivas en el reglamento para la designación de sociedades de auditoría aprobado por la contraloría general u otras disposiciones o instrucciones específicas que ésta dicte sobre la materia artículo tercero la gerencia de sociedades de auditoría en el plazo máximo de sesenta 60 días calendario propondrá las modificaciones de las normas que regulan el registro de sociedades calificadas para la designación y contratación de auditorías en las entidades sujetas a control aprobada por resolución de contraloría nº 250-2003-cg del texto Único de procedimientos administrativos de la contraloría general tupa y demás normas pertinentes las cuales una vez aprobadas serán difundidas a través del portal electrónico de la contraloría general de la república artículo cuarto encargar a la gerencia central del sistema nacional de control la supervisión de lo dispuesto en la presente resolución artículo quinto la presente resolución entra en vigencia al día siguiente de su publicación en el diario oficial el peruano regístrese comuníquese y publíquese genaro matute mejia contralor general de la república

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reglamento de las sociedades de auditorÍa conformantes del sistema nacional de control disposiciones generales artículo 1º objeto el presente reglamento regula el ejercicio de las atribuciones de la contraloría general en el proceso de registro designación contratación y supervisión de las sociedades de auditoría externa conformantes del sistema nacional de control así como la actuación de éstas últimas en concordancia con lo dispuesto en el artículo 20º de la ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general de la república artículo 2º Ámbito de aplicación las normas del presente reglamento son aplicables a la contraloría general de la república en adelante denominada contraloría general a las entidades comprendidas en el ámbito del sistema nacional de control en adelante denominadas entidades y a las sociedades de auditoría externa en adelante denominadas sociedades en ningún caso las entidades y sociedades pueden alegar falta de conocimiento de las disposiciones de este reglamento y de las que regulan el sistema nacional de control artículo 3º de las sociedades las sociedades a que se refieren los artículos 13º y 20º de la ley nº 27785 son las personas jurídicas de derecho privado constituidas como sociedades civiles ordinarias o empresas individuales de responsabilidad limitada en adelante auditores independientes calificadas e independientes en la realización de las labores de control posterior externo formando parte del sistema nacional de control cuando son previo registro y proceso de selección son designadas por la contraloría general y contratadas por las entidades para prestar servicios de auditoría artículo 4º exclusividad de la designación por la contraloría general con arreglo al marco legal de su competencia es atribución exclusiva de la contraloría general la designación de sociedades que se requieran para la prestación de servicios de auditoría en las entidades dicha atribución se ejerce mediante concurso público de méritos concurso de méritos por invitación así como mediante la autorización a las entidades para que conduzcan directamente un proceso de selección para la designación de una sociedad según los casos señalados en este reglamento excepcionalmente la contraloría general de oficio podrá designar y contratar sociedades previo concurso público de méritos o concurso de méritos por invitación cuando las necesidades y especialidad del control así lo requiera en el marco del artículo 8° de la ley nº 27785 artículo 5º naturaleza y periodicidad de las auditorías las labores de control posterior externo que realizan las sociedades que en adelante se denominan auditorias pueden ser:

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a auditorías financieras comprenden el examen de estados financieros y/o examen de asuntos financieros conforme a la normativa del control gubernamental las normas de auditoria generalmente aceptadas y el manual internacional de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento que rigen a la profesión contable en el país son igualmente aplicables a todos los aspectos de la auditoría financiera por su naturaleza las auditoría financieras son de carácter anual los resultados de dichas auditorías serán orientados entre otros a determinar la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria presentada para la formulación de la cuenta general de la república materia de evaluación por la contraloría general de acuerdo a sus atribuciones dichas auditorias son realizadas por las sociedades designadas y contratadas por las entidades salvo que sea ejecutada por el Órgano de control institucional b auditorías de gestión comprenden el examen de una entidad área programa o proyecto con relación al cumplimiento de objetivos y metas y respecto a la correcta utilización de los recursos considerando los procesos resultados y la consistencia de las acciones de gerencia por su naturaleza las auditoría de gestión no necesariamente son de carácter anual este examen puede ser en materia económica de desempeño de funcionamiento de sistemas informáticos de situación del medio ambiente de captación de recursos de obras de procesos judiciales de uso de recursos asignados y otras que se requieran en materia de control las auditorías de gestión de acuerdo a su naturaleza son efectuadas por sociedades integradas por profesionales especialistas en las materias objeto de auditoría tales como ingenieros economistas médicos licenciados en administración abogados arquitectos contadores entre otros los titulares de las entidades pueden solicitar dichos exámenes de acuerdo a las necesidades del control asimismo se podrán efectuar otras auditorías que disponga la contraloría general artículo 6º excepciones a la periodicidad de auditorías financieras constituyen excepciones a la periodicidad de las auditorías financieras las siguientes a cuando la entidad solicite con la justificación pertinente que la auditoría se efectúe hasta por un máximo de dos 02 ejercicios anuales sujeto a la evaluación correspondiente de la contraloría general b cuando por la naturaleza de las actividades que realice la entidad se sustente la necesidad de períodos mayores a dos 02 ejercicios anuales sujeto a la evaluación correspondiente de la contraloría general c en los casos de empresas públicas en liquidación proyectos de inversión conclusión de una gestión y otros similares las entidades pueden solicitar que las auditorías se realicen por un periodo menor o en forma integral por un período mayor sustentando las razones excepcionales que justifiquen dicha solicitud para la evaluación correspondiente de la contraloría general.

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d tratándose de préstamos y/o donaciones efectuados por organismos internacionales la auditoría puede extenderse hasta por todo el período del financiamiento siempre que ello sea exigible por el convenio internacional respectivo y/o en las normas del organismo internacional que corresponda artículo 7º derechos de designación y/o supervisión la entidad deberá abonar a la contraloría general el correspondiente pago del derecho de designación y/o supervisión cuyo valor se establece en el texto Único de procedimientos administrativos ­ tupa artículo 8º comisión especial de cautela el titular o representante legal de la entidad debe designar previo a la firma del contrato la comisión especial de cautela integrada por funcionarios que mantengan relación laboral y no estén vinculados a la materia de auditoria en el período sujeto a evaluación uno de los cuales deber ser abogado el incumplimiento de estos requisitos en la designación de la comisión determina responsabilidad administrativa funcional del funcionario a cargo de dicha designación adicionalmente conformará la comisión especial de cautela el titular del Órgano de control institucional oci o el representante de dicha unidad orgánica que éste designe el titular o representante legal de la entidad remitirá a la contraloría general conjuntamente con el contrato el documento que designa a los integrantes de la comisión especial de cautela se encuentran impedidos de conformar la comisión los funcionarios de las áreas de administración logística contabilidad presupuesto o las unidades orgánicas que realicen dichas funciones así como aquellos funcionarios que hayan ejercido funciones relacionadas con las áreas operativas a auditar los miembros de la comisión especial de cautela mantendrán independencia en el desarrollo de sus funciones y cautelarán el cumplimiento del contrato y de las obligaciones asumidas por la entidad y la sociedad todas las comunicaciones y/o decisiones de la comisión de cautela deberán ser efectuadas y adoptadas de manera colegiada artículo 9º funciones de la comisión especial de cautela son funciones de la comisión especial de cautela las siguientes a cautelar la entrega oportuna de la información requerida por las sociedades a través de las unidades responsables encargadas efectuar las coordinaciones y adoptar las acciones necesarias destinadas a brindar a las sociedades el correspondiente apoyo administrativo en la realización de la auditoría verificar que las cartas fianzas y pólizas de caución presentadas por las sociedades cumplan con los requisitos establecidos en los artículos 58° y 59º del presente reglamento b c

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d emitir opinión sobre las modificaciones contractuales previstas en el artículo 60º en un plazo de dos 02 días hábiles desde la comunicación de la entidad en caso que la modificación contractual este referida al supuesto previsto en el articulo 60º literal b la comisión de cautela deberá señalar las acciones realizadas por su parte en cumplimiento del literal a del presente artículo conducir y mantener un registro de control de asistencia del equipo de auditoría contratado con indicación de los nombres y apellidos documento nacional de identidad firma hora de ingreso y salida del personal conformante así como incidencias presentadas si fuere el caso respecto del personal adicional al equipo de auditoria contratado verificará su formalización con la respectiva modificación contractual la sociedad debe cumplir las disposiciones que imparta la comisión respecto de este registro dar cuenta a la contraloría general de la habilitación profesional vigente de los integrantes del equipo durante la auditoria informar directamente a la contraloría general sobre los casos de incumplimiento contractual e irregularidades detectadas en el ejercicio de sus funciones en un plazo de dos 02 días hábiles de conocidos los hechos presentar al titular de la entidad y a la contraloría general el informe final de sus actividades en los términos establecidos en el artículo 72º del presente reglamento otras que le encargue la contraloría general e f g h i la comisión especial de cautela no deberá opinar sobre los aspectos técnicos derivados de la ejecución de la auditoría y/o de los informes emitidos por la sociedad los mismos que competen a la contraloría general la comisión especial de cautela deberá cumplir las funciones previstas en el presente artículo bajo responsabilidad la contraloría general evalúa cualquier incumplimiento de las funciones a cargo de la comisión especial de cautela comunicando sus resultados al titular de la entidad para la aplicación de los correctivos y/o sanciones disciplinarias correspondientes en el caso del Órgano de control institucional la contraloría general dispondrá las acciones que corresponda por incumplimiento de sus funciones la presente evaluación incluye entre otros la supervisión selectiva e inopinada durante el desarrollo de la auditoria artículo 10º prohibiciones las entidades y sociedades están sujetas a las siguientes prohibiciones a las entidades no pueden contratar directamente la prestación de servicios de auditoría cualquiera sea la denominación que se otorgue a éstos sin la previa designación y/o autorización de la contraloría general b las entidades y sociedades están impedidas de contratar actividades orientadas a revisar o emitir opinión respecto de auditorías informes y/o procedimientos realizados en cumplimiento de sus funciones por cualquiera de los Órganos del sistema nacional de control.

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c las entidades no pueden contratar bajo ninguna forma o modalidad a la misma sociedad designada a sus socios o al personal del equipo de auditoría para la prestación directa o indirecta simultánea o subsecuente de labores de control gubernamental asesoría consultoría trabajos contables u otros que se deriven de las auditorías practicadas por dichas sociedades en las entidades salvo que hayan transcurrido dos 02 años desde la fecha de conclusión del servicio esta prohibición se extiende a las empresas vinculadas a la sociedad o sus socios d las entidades no pueden solicitar auditorias sobre aspectos que hayan sido previamente auditados a una misma fecha y con el mismo alcance por otro u otros profesionales salvo casos especiales o de fuerza mayor debidamente justificados ante la contraloría general el incumplimiento conlleva la aplicación de las sanciones correspondientes sin perjuicio de disponerse en su caso y a través de la entidad la nulidad de los contratos respectivos y/o la adopción de las acciones legales a que hubiere lugar artículo 11º preparación y entrega de información es responsabilidad de las entidades la oportuna preparación y entrega de la información relacionada con la auditoría concerniente a sus obligaciones contractuales o funcionales las sociedades deben entregar los informes de auditoría de acuerdo a los plazos y formalidades establecidas en los contratos respectivos y en el presente reglamento en ambos casos las partes involucradas deben entregar oportunamente a la contraloría general la información referida en el contrato el presente reglamento o la normativa del sistema nacional de control tÍtulo i registro de sociedades de auditoria calificadas artículo 12º registro de sociedades la contraloría general administra a través de la gerencia de sociedades de auditoría el registro de sociedades calificadas para la designación y contratación de auditorías en las entidades en adelante registro para tal efecto el registro cuenta con dos 2 capítulos el primero comprende el registro de sociedades y auditores independientes que realizan auditorías financieras y el segundo el registro de sociedades que efectúen auditorías de gestión no existe impedimento para que una misma sociedad este inscrita en ambos capítulos siempre que cumpla con los requisitos que correspondan salvo el caso de auditores independientes quienes sólo les compete la realización de auditorías financieras las sociedades inscritas están en capacidad de ser designadas y/o autorizadas por la contraloría general para la contratación de servicios de auditoría con las entidades.

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artículo 13º documentación requerida para la inscripción las sociedades solicitan su inscripción en el registro mediante comunicación dirigida al contralor general la primera semana de julio de cada año presentando la documentación siguiente a copia simple de la escritura pública de constitución de la sociedad debidamente inscrita en los registros públicos bajo la forma de sociedad civil ordinaria b original de la copia certificada de la ficha registral y/o partida electrónica actualizada c copia simple actualizada del registro Único de contribuyente a la fecha de presentación d declaración jurada suscrita por el representante legal sobre los aspectos siguientes el domicilio legal y la capacidad instalada con que cuenta la sociedad no tener deudas exigibles de tributos al estado no tener deudas por aportaciones que le corresponda abonar por sus trabajadores la veracidad y autenticidad de la información presentada e estructura organizativa de la sociedad en la cual se deberá incluir además de los socios al personal profesional permanente no menor de tres 3 miembros f copia de los contratos de trabajo del personal profesional permanente sujeto a modalidad visados por el ministerio de trabajo y promoción del empleo en los cuales se indique el monto de la remuneración y preferentemente que la jornada laboral es de ocho 8 horas diarias que deberá prestarse por un período mínimo de un año caso contrario podrá indicarse esto último con una declaración jurada los contratos no se encontrarán sujetos a condiciones o interrupciones de ninguna naturaleza salvo aquellas establecidas en norma legal expresa sólo permanecerá en el registro el personal que mantenga una relación laboral vigente y realice labor permanente con la sociedad corresponde a la sociedad verificar que los contratos cumplan con lo dispuesto en esta norma y que se encuentre respaldados con la planilla de remuneraciones y/u otro documento de carácter oficial g copia del último autoavalúo o del contrato vigente que acredite el uso del inmueble para el desarrollo de las actividades de la sociedad h documentación que acredite las auditorías realizadas en los cinco 5 últimos años con indicación de su naturaleza y alcance i j constancia original de habilitación vigente expedida por el colegio profesional respectivo sólo para las sociedades que realizan auditorías financieras copia del documento de identidad así como constancia original de habilitación vigente expedida por el colegio profesional respectivo de cada uno de los socios y personal profesional k hojas de vida de los socios y del personal profesional suscritas y documentadas que acrediten su formación especialización capacitación y experiencia en servicios de auditoría u otros servicios vinculados a la gestión pública de los últimos cinco 05

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años adicionalmente los socios y el personal auditor deben acreditar un mínimo de sesenta 60 horas de capacitación con una antigüedad no mayor de dos 02 años en cursos de control y/o gestión gubernamental impartidas por la escuela nacional de control l declaración jurada de los socios señalando no tener antecedentes policiales penales y judiciales e indicando si han sido declarados en quiebra o insolvencia y si tienen procedimiento incoado o sobreseído de tal naturaleza a la fecha de presentación de la solicitud asimismo de no haber sido destituido o despedido en el ejercicio de la función pública no laborar bajo ninguna modalidad en otras sociedades inscritas en el registro m declaración jurada del personal profesional permanente respecto de no tener antecedentes policiales penales y/o judiciales asimismo de no haber sido destituido o despedido en el ejercicio de la función pública n constancia de pago de los correspondientes derechos de inscripción en el registro de la contraloría general o vinculación internacional relacionada a la representación afiliación membresía o asociación internacional cuando la tuviere p autorización cuando corresponda para la utilización de medios electrónicos en las comunicaciones y notificaciones derivadas del proceso de registro renovación y actualización de información como medio válido aceptado sin necesidad de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de comunicación de considerarse pertinente q otros que determine la contraloría general toda la documentación presentada a la contraloría general deberá estar debidamente foliada las copias selladas y rubricadas por el representante legal de la sociedad asimismo los documentos que se presenten en idioma diferente al oficial de la república del perú deberán ser traducidos por un traductor público juramentado la información contenida en los documentos a que se refiere el presente artículo debe estar digitalizada y contenida en un dispositivo de almacenamiento magnético o digital para ser usado en un sistema informático de uso común conforme al aplicativo proporcionado por la contraloría general la presentación de declaraciones juradas a las que hace mención este artículo implica conocer las consecuencias de orden pecuniario administrativo y penal en caso de falsedad conforme lo regula en artículo 32° de la ley nº 27444 artículo 14º de la inscripción la gerencia de sociedades de auditoría en un plazo no mayor de veinticinco 25 días hábiles evalúa la documentación presentada en caso se determinen defectos formales en dicha documentación o la contraloría general requiera información complementaria se otorga a la sociedad un plazo máximo de diez 10 días hábiles para cumplir con el requerimiento el mismo que interrumpe el plazo de evaluación vencido el plazo sin la presentación de la documentación respectiva se da por no presentada la solicitud de inscripción.

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artículo 15º renovación de la inscripción las sociedades solicitan la renovación de su inscripción en el registro en un plazo no menor a los treinta 30 días calendario anteriores a su vencimiento la solicitud de renovación se presenta durante la vigencia de la inscripción acompañada con la documentación exigible para la inscripción en el registro con excepción de la señalada en los literales a b e h y k del artículo 13º que deben ser oportunamente actualizadas la renovación se sujeta al trámite establecido para la inscripción en los casos que con la solicitud se presente documentación no exigible para este trámite la misma no será evaluada para la aprobación de la renovación siendo considerada en los trámites de actualización de información a que hubiere lugar artículo 16º aprobación de la inscripción y/o renovación la gerencia central del sistema nacional de control luego de emitida la opinión técnica por la gerencia de sociedades de auditoría aprobará la inscripción o su renovación según corresponda o en su defecto denegará la solicitud comunicando dicho resultado a la sociedad solicitante la aprobación de la inscripción o renovación será difundida a través del portal de la contraloría general artículo 17º actualización de información las sociedades están obligadas a comunicar y sustentar documentadamente a la contraloría general las variaciones que se produzcan con relación a la información presentada para su inscripción o renovación dentro de los diez 10 días hábiles posteriores a su ocurrencia la evaluación de la nueva información presentada se efectúa en un plazo no mayor de quince 15 días hábiles de acuerdo al procedimiento establecido en la directiva del registro artículo 18º verificación de la información la contraloría general tiene la atribución de verificar en cualquier momento la situación legal de la sociedad y la veracidad de la información y documentación enviada cuando se establezca que la información documentación o declaraciones juradas presentadas por la sociedad y/o personal no se ajustan a la realidad o son falsas la gerencia central del sistema nacional de control denegará su inscripción renovación y/o actualización en trámite o podrá cancelar su inscripción en el registro sin perjuicio de las sanciones que correspondan según el reglamento de infracciones y sanciones de la contraloría general y demás acciones legales pertinentes artículo 19º vigencia de inscripción y/o renovación en el registro la vigencia de la inscripción o renovación de una sociedad en el registro de auditoría financiera es de un 1 año y en el registro de auditoría de gestión es dos 02 años contados desde el día siguiente de la comunicación de la aprobación de su solicitud vencida la vigencia de la inscripción en el registro o denegada su renovación la sociedad que lo requiera deberá tramitar una nueva solicitud de inscripción.

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articulo 20º derecho por trámites en el registro las sociedades para efecto de la inscripción renovación de la inscripción actualización u otro trámite en el registro abonan la tasa que fije la contraloría general en el texto Único de procedimientos administrativos tupa la tasa que se abone deberá ser la vigente a la fecha de presentación de la solicitud de la inscripción renovación u otro trámite en el registro artículo 21º anotaciones en el registro en el registro se inscriben los procedimientos sancionadores en trámite sanciones de primera instancia sanciones firmes rehabilitaciones méritos y deméritos de las sociedades articulo 22º de la directiva del registro la organización y operatividad del registro se sujeta además a su directiva de desarrollo emitida por la contraloría general titulo ii designacion de sociedades de auditoria capitulo i actos previos al concurso pÚblico de mÉritos artículo 23º requerimiento de designación el titular o representante legal de la entidad es responsable de solicitar la designación de una sociedad y del cumplimiento de los requisitos y recaudos establecidos en el artículo 24º del presente reglamento la solicitud se formula por escrito a la contraloría general en los términos siguientes para el caso de auditoría financiera la solicitud debe presentarse hasta el 30 de junio del ejercicio anual por auditar para el caso de auditoría de gestión la solicitud debe presentarse en la oportunidad en que la entidad estime pertinente las entidades que cuenten con una regulación específica realizaran su solicitud de designación de acuerdo a sus normas vigentes sin exceder el plazo señalado en el presente artículo la contraloría general puede efectuar la auditoría solicitada por la entidad cuando la naturaleza o necesidad de control así lo determine siempre que se cuente con la debida capacidad operativa y presupuestal artículo 24º requisitos y recaudos de la solicitud de designación la solicitud de designación de la sociedad debe cumplir con los requisitos que a continuación se describen acreditados con la presentación de la documentación respectiva:

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a el proyecto de bases del concurso elaborado con las especificaciones respectivas conforme a lo establecido en el artículo siguiente del presente reglamento en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento magnético o digital b constancia de disponibilidad presupuestal que acredite los recursos necesarios para el pago de la retribución económica de la sociedad la misma que debe guardar relación con los precios del mercado así como para sufragar los demás gastos que correspondan al servicio de auditoría requerido cuando la solicitud de designación y la contratación de la sociedad se realicen en distinto año fiscal se acompaña compromiso de disponibilidad presupuestal c declaración jurada del titular o representante legal de la entidad que exprese el compromiso de proporcionar toda la información que sea objeto de la auditoría d copia de los convenios de préstamos y/o donaciones suscritos con organismos internacionales cuando corresponda e número y fecha del comprobante de pago por concepto de designación y/o supervisión de la sociedad por la auditoría externa solicitada en el caso de una posterior modificación del monto de la retribución económica a los servicios de la auditoría la entidad reembolsará a la contraloría general por la diferencia autorizada la solicitud de designación presentada a la contraloría general obliga a la entidad a cumplir los compromisos asumidos anteriormente aún cuando hubiere cambio del titular durante el proceso de designación artículo 25º de las bases las bases deberán estar acordes con la naturaleza y los requerimientos de auditoría que solicite cada entidad considerando que los objetivos sean aplicables a la auditoria solicitada y contendrán los siguientes requisitos i términos de referencia a antecedentes de la entidad unidad ejecutora proyecto préstamo convenio donación etc a auditar incluyendo su finalidad base legal y estructura orgánica b descripción de las actividades principales de la entidad c alcance de la auditoría comprendiendo el tipo de auditoría período y ámbito geográfico d objetivos generales y específicos de acuerdo al tipo de auditoria e tipo y cantidad de informes de auditoría f la metodología de evaluación y calificación de propuestas de acuerdo a lo establecido en el artículo 38° del presente reglamento g aspectos de control vinculados a las atribuciones de la contraloría general en la supervisión evaluación de la ejecución y resultados de la auditoría.

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ii características del trabajo a lugar y fecha de inicio de la auditoria b plazo de realización de la auditoría en días hábiles en caso de auditorias financieras el plazo considerará las etapas del proceso de auditoria según anexo 01 c fechas de entrega de la información financiera presupuestal u otra necesaria para la realización de la auditoria en el caso de la auditoria financiera se entregará información intermedia para el inicio de la auditoría así como la información financiera y presupuestaria al cierre del periodo auditado entregada a la contaduría pública de la nación dentro de los plazos legales tratándose de proyectos y donaciones financiadas por organismos internacionales los plazos y las fechas de entrega de información se adecuarán a las disposiciones del convenio internacional d la conformación del equipo de auditoría que considere los objetivos alcance envergadura de la entidad a auditar y la intervención de especialistas cuando ésta lo requiera el equipo de auditoría debe comprender a un supervisor jefe de equipo o auditor encargado en calidad de personal permanente así como auditores especialistas y asistentes de auditoría que se requieran capacitación del equipo de auditoria en la escuela nacional de control conforme a lo establecido en el literal d del artículo 15° de la ley n° 27785 y literal k del artículo 13° del presente reglamento adicionalmente y de ser el caso capacitación en universidades colegios profesionales instituciones de educación superior autorizadas por el ministerio de educación entidades rectoras u organismos cooperantes de acuerdo al grado de especialización correspondiente a su ámbito f condiciones especiales de la sociedad tal como vinculación internacional experiencia específica según la auditoria requerida entre otros para la ejecución del servicio g presentación por la sociedad de un programa de auditoría y cronograma de actividades h enfoque y metodología a aplicar por la sociedad en el examen i j modelo de contrato designación de representante de la entidad iii aspectos económicos a costo de la auditoría retribución económica así como viáticos y pasajes de ser el caso y forma de pago considerándose que:

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puede otorgarse un adelanto de hasta el 50 de la retribución económica pactada de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 58° del presente reglamento el saldo o totalidad de la retribución económica se cancela a la presentación del último informe de auditoría b las garantías aplicables al servicio de auditoria de acuerdo a lo previsto en el artículo 58º del presente reglamento c reembolso de la sociedad de los gastos de publicación en caso de designación artículo 26º acreditación de representantes la entidad solicitante debe designar y acreditar a un representante ante la contraloría general a fin que cumpla las funciones siguientes a coordinar y atender las consultas relacionadas con el proyecto de las bases b suministrar información complementaria c visar las credenciales de las sociedades que visiten la entidad d actuar como representante de la entidad en el acto de apertura de los sobres a artículo 27º aprobación de las bases la gerencia de sociedades de auditoría refrenda las bases respectivas en señal de aprobación teniendo la facultad de incluir o modificar los objetivos y términos propuestos por la entidad de acuerdo a las propias necesidades del control asimismo incluirá como parte de las bases los formatos emitidos por los aplicativos informáticos establecidos por la contraloría general las bases aprobadas no podrán ser modificadas una vez iniciado el concurso público de méritos con la convocatoria capitulo ii concurso pÚblico de mÉritos para la designaciÓn artículo 28º fases y plazo del concurso el concurso público de méritos comprende las fases siguientes a b c d convocatoria pública y venta de bases presentación de propuestas evaluación y calificación de propuestas designación de sociedades el plazo del concurso público de méritos no excede de veinticinco 25 días hábiles comprendido desde el día siguiente de la última publicación de la convocatoria hasta la emisión de la resolución de la designación artículo 29º presentación de sociedades a concurso pueden presentarse a concurso público de méritos:

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a las sociedades en forma individual cuya inscripción en el registro se encuentre vigente y no estén sujetas a las prohibiciones e impedimentos del presente reglamento las sociedades en forma asociada presentando una declaración notarial irrevocable de responsabilidad solidaria respecto de la veracidad de la información que presentan al concurso así como de la ejecución de la auditoría presentación del informe y cumplimiento contractual así como de ser designada la suscripción del correspondiente contrato que formalice la respectiva asociación en este caso las sociedades que postulen en forma asociada deben contar cada una entre otros con inscripción vigente en el registro el mínimo del personal permanente a que se refiere el literal e del artículo 13° del presente reglamento y no estar sujetas a las prohibiciones e impedimentos del presente reglamento las sociedades podrán presentarse en forma individual o asociada solo una vez para cada una de las entidades incluidas en un concurso público de méritos los representantes legales de las sociedades asociadas deben suscribir los documentos que forman parte de la propuesta técnica b artículo 30º impedimentos las sociedades están impedidas de participar en el concurso ser designadas y/o realizar labores de auditoría en los casos siguientes a si las sociedades sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo tienen o han mantenido vínculo laboral o contractual cualquiera sea su objeto bajo cualquier forma o modalidad con la entidad a examinar o con los titulares representantes legales o funcionarios de ésta dentro del año anterior al período por auditar incluyendo al período sujeto a examen si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo tienen relación de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad con el titular directivos o funcionarios de la entidad incluyendo los del período bajo examen si las sociedades sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo se encuentran inhabilitados por los colegios profesionales organismos competentes o por sentencia judicial si las sociedades se encuentran suspendidas temporalmente del registro o excluidas del mismo si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador se dicta una medida provisional cuyo efecto determine un impedimento a la sociedad presentarse a concurso ser designadas y/o realizar labores de auditoría si los socios o el personal técnico profesional propuesto han infringido el código de Ética del auditor gubernamental y se encuentren con sanción vigente b c d e f

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