Introduccion a la Auditoria

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introducciÓn introducci a la auditorÍa

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a introducción evolución histórica de la auditoria etapas de la auditoria evolución de la auditoria antecedentes legislativos auditoria gubernamental concepto de empresa concepto de auditoría evolución de la auditoria en méxico objeto de la auditoria Ética profesional metodología de la auditoria tipos de auditoría indización marcas de auditoría métodos de control

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procedimiento de control tipos de muestreo muestreo estratificado muestreo de unidades monetarias muestreo de variables normas de auditoria generalmente aceptadas ley sarbanes oxley securities and exchange comisión normas internacionales de auditoria informe de auditoría tipos de dictamen condiciones que requieren desviación estructura del informe

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establecidas v la auditoria es la parte administrativa que representa el control de las medidas el término auditoria significa verificar que la información financiera administrativa y operacional que se genera es confiable veraz y oportuna el servicio de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica con la finalidad de darle certeza sobre la forma y el estado que guarda el negocio cualquier actividad requiere de pasos a seguir o procedimientos así como un doctor debe seguir ciertos pasos como anestesiar verificar los signos vitales para proceder a operar un auditor debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo el muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas universo a través del examen de un grupo parcial de ellas muestra 1 el muestreo es de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión será el número de pruebas a realizar auditoria fundamentos juan ramón santillana gonzález thomson 2004 p 180.

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2 enfoque y conceptos de la auditorÍa 1 evoluciÓn histÓrica de la auditorÍa 3 objeto de la auditorÍa 4 procedimientos 5 pruebas 6 normas 7 informes de auditorÍa

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v v a

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1.1 1.2 1.3 antecedente etapas de la auditoria evolución de la auditoría objetivo que el alumno comprenda la importancia que tiene la auditoria dentro de la sociedad al estudiar el desarrollo y evolución que ha tenido la misma a través de la historia y principalmente a principios de nuestro siglo en el Ámbito internacional 1.4 1.5 antecedentes legislativos evolución de la auditoría en méxico

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a antecedentes antecedente s en mÉxico etapas antecedentes legislativos evoluciÓn en el Ámbito internacional

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v en las dos últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la tecnología de la información en la actualidad existe una gran demanda de información relacionada al desempeño patrimonio y negocio en marcha de los organismos sociales la auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de reglamentos y de custodia así como del control financiero de las instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera de méxico esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un valor extra a los informes financieros de empresas industriales comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido la tecnología de sistemas de información se ha originado la necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y exactitud de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea capaz de realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las organizaciones tanto de manera grupal como individual la calidad de los procesos que tiene un organismo hay que destacar que tanto en el pasado como en la actualidad ha existido y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto los factores externos e internos de una organización de manera sistemática y abarcando la totalidad de la misma.

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la auditoría tiene como función analizar y apreciar las acciones correctivas el control interno que tienen las empresas para poder avalar la integridad de su patrimonio la autenticidad de su información y la eficacia de sus sistemas de gestión la auditoria es una profesión antigua teniendo conocimiento de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria alguno de sus antecedentes los podemos encontrar a finales del siglo xv sin embargo fue hasta el siglo xix en inglaterra aproximadamente en el año 1862 cuando se impuso la obligación de auditar los resultados financieros de las empresas públicas siguiendo a esto los estados unidos de américa aunque de una manera no impositiva en algunos países de europa en la edad media se crearon diversas asociaciones profesionales las cuales ejecutaban funciones de auditoría siendo de los más destacados el consejo londinense inglaterra en 1310 y el colegio de contadores de venecia italia en 1581 la revolución industrial la cual tuvo lugar en la segunda mitad del siglo xviii dio origen a nuevas técnicas contables poniendo mayor atención a las técnicas dirigidas a la auditoria atendiendo a las principales necesidades originadas por el surgimiento de las grandes empresas en el año de 1935 james o mckinsey que pertenecía a la american economic association sentó las bases para lo que él llamó auditoria administrativa la cual consistía en una evaluación de una empresa en todos sus aspectos a la luz de su ambiente presente y futuro probable posteriormente george r terry en 1953 en menciona que la esencia de la auditoria administrativa es un prototipo de una operación de éxito la cual se lleva a cabo mediante una revisión periódica de los procesos de planeación de la organización así como de la ejecución y control administrativos de una entidad

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posteriormente larke a c planteó la necesidad de realizar auto auditorias a pequeñas empresas con el propósito de evaluar su manera de actuar en 1959 the american institute of management adiciona un método para auditar empresas lucrativas y no lucrativas en el cual ponen mayor atención en la función la estructura el crecimiento las políticas financieras la eficiencia operativa y la evaluación administrativa de estas empresas en seguida se estudiaran las etapas en que se divide la auditoria a partir del tipo de evolución y de los principales acontecimientos que se han dado durante el transcurso del tiempo y que han dado origen a la evolución de la misma 1.2.1 primera etapa en tiempos históricos auditor era aquella persona a quien le leían los ingresos y gastos producidos por un establecimiento de ahí su raíz latina del verbo audire oír escuchar práctica muy utilizada por civilizaciones muy antiguas 2 la auditoria se ha distinguido durante el pasar del tiempo como la única profesión capaz de evaluar y dictaminar operaciones información financiera y controles de las instituciones públicas y privadas debido al desarrollo del comercio tanto en volumen como en el monto de operaciones comerciales se origino la necesidad de establecer métodos de registros los cuales les permitieran dominar las actividades mercantiles que realizaban conforme siguió evolucionando se requirió que alguien evaluara que los z

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registros y resultados fueran correctos veraces y confiables al inicio estas revisiones fueron rudimentarias mas sin embargo se buscaba que los encargados de la administración de los negocios reportaran cifras reales y disminuyeran los actos de desfalcos y pérdidas de bienes y productos que quedaban a su cuidado conforme creció la actividad empresarial aumento la necesidad de emisión de reportes sobre la información financiera de una organización y que este fuera avalado por profesional independiente a la entidad quien era el encargado de comprobar y dictaminar la veracidad y confiabilidad de los resultados presentados en los financieros de las compañías y así es como se inicio la primera etapa de la auditoria el título de auditor apareció a fínales del siglo xviii en inglaterra durante el reinado de eduardo i la revolución industrial del siglo xviii implementó nuevas técnicas contables especialmente en materia de auditoría buscando cubrir las necesidades de las grandes empresas un gran avance al respecto se dio en el año de 1845 en donde el railway companies consolidation act estableció la obligación de una verificación anual que debía de ser realizada por los auditores.3 parte de la primera etapa de la auditoria la podemos observar en los temas de evolución de la auditoria en el Ámbito internacional y evolución de la auditoria en méxico zambrano suarez fernando breves antecedentes de los organismos fiscalizadores revista la glosa hoy numero 1 toluca méxico enero junio 2002.

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1.2.2.segunda etapa la segunda etapa está marcada por una de las grandes caídas en el sector financiero en la bolsa de nueva york en 1929 con esto se creó la securities and exchange comisión sec y con esta la ley de valores el 27 de mayo de 1933 la cual se encargo de regular el funcionamiento de la bolsa y estableció normas para impedir las especulaciones y el fraude bursátil la función principal de la u.s securities and exchange commission sec es proteger a los inversionistas y mantener la integridad de los mercados de valores debido a que un número siempre creciente de nuevos inversionistas está acudiendo a los mercados para asegurar su futuro pagar por sus viviendas y garantizar una buena educación para sus hijos estas metas son más interesantes que nunca la sec exige a las empresas con valores bursátiles negociables revelar al público toda la información financiera pertinente a su disposición como banco común de información para que los inversionistas puedan juzgar y decidir por sí mismos si la inversión en los títulos y obligaciones de determinadas empresas constituyen una buena inversión sólo a través de un flujo regular y oportuno de información completa y precisa podrán los inversionistas tomar las mejores decisiones la sec supervisa también otros participantes clave en el mundo de las bolsas y mercados financieros incluyendo las bolsas de valores los corredores los consejeros de inversiones los fondos mutuos y los consorcios controladores de empresas de servicio público aquí también la sec se preocupa sobre todo en promover la divulgación de información importante en hacer valer las leyes y normas pertinentes y en proteger a los inversionistas que interactúan con las diversas organizaciones e individuos 4 más adelante se dio lugar al caso de enron el caso enron se dio origen a finales del año 2001 cuando se dio a conocer la realidad de su situación financiera la cual se basaba en una contabilidad fraudulenta sistemática e institucionalizada desde hace años llevaba a cabo ^

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avanzadas técnicas de ingeniería financiera para cambiar su realidad contable 5 el escándalo causó la disolución de la empresa consultora y auditora arthur andersen la cual era muy prestigiosa en su momento andersen auditaba a enron cuando éste declaró la bancarrota más grande de la historia de estados unidos en diciembre pasado el ejecutivo de andersen a cargo de la auditoria david duncan se declaró culpable de obstruir la justicia pero negó haberlo hecho intencionalmente 6 derivado de este fraude surge lo que hoy conocemos como la ley sabarnes oxley sox esta ley estadounidense surge para vigilar y monitorear a las empresas que se encuentran cotizando en la bolsa de nueva york y a sus filiales todo esto con el fin de evitar fraudes y riesgos de bancarrota y así proteger a los inversionistas × À como se ha mencionado en se le conoce como el lugar que sin embargo en gran bretaña títulos anteriores a inglaterra le dio origen a la auditoría debido a la revolución industrial y a los conflictos económicos que se tuvieron durante la época los cuales ocasionaron las quiebras de pequeños ahorradores fue donde se comenzó a desarrollar la auditoría con el propósito de poder obtener la confianza de inversores y de terceros por lo que la expansión de la auditoría en otros países no tardo actualmente se cree que eeuu es el principal pionero de esta práctica debido a la crisis de wall street de 1929 sin embargo para españa el desarrollo de la auditoría se ha dado de forma lenta en 1943 se crea el instituto de censores jurados de cuentas de

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