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mÓdulo formativo contable 1

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que nadie tenga miedo al socialismo el socialismo es fundamentalmente humano el socialismo es amor el socialismo es humanidad el socialismo es solidaridad el socialismo es nuestro es un socialismo originario indígena cristiano y bolivariano ese es nuestro socialismo ¡construyámoslo comandante en jefe hugo chávez 2

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Índice introducción objetivo general objetivos específicos capítulo i la contabilidad ¿qué es la contabilidad importancia de la contabilidad la contabilidad en las cooperativas el proceso contable clasificación de las cuentas teoría del cargo y del abono capítulo iii los libros de contabilidad diario mayor inventario y balances los libros auxiliares de contabilidad capítulo iv conciliación bancaria capítulo v estados financieros balance de comprobación balance general estado de ganancias y pérdidas estado de flujo del efectivo estado de movimiento de las cuentas de patrimonio capitulo vi auditorias definición objetivo bibliografía ejercicio práctico naturaleza de algunas cuentas básicas nota de interés artículo propuesto para la reforma glosario 4 5 5 6 6 7 7 7 8 10 13 13 17 18 20 21 23 23 24 26 31 31 32 32 32 34 35 38 39 40 41 3

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introducción los registros contables son obligatorios dentro de las organizaciones ya que es necesario establecer sistemas que permitan a los asociados y a las instancias internas tener el control de los recursos por medio de informe o balance para la toma de decisiones al aplicar la contabilidad dentro de las cooperativas consejos y bancos comunales se hace más necesario la capacitación del colectivo por ello se plantea el módulo contable que no es más que un breve conocimiento básico con el cual deben contar los voceros y voceras de los consejos comunales para el desempeño de las tareas que les han sido asignadas en sus comunidades 4

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objetivo general brindar conocimientos básicos contables que faciliten el manejo de las operaciones del banco comunal objetivos específicos · definir la información que debe ir registrada en los libros contables principales obligatorios y auxiliares que se manejan en las cooperativas · propiciar la adquisición de conceptos contables generales para el correcto registro de las transacciones que se realicen en el banco · comprender la importancia que tiene el registro y el conocimiento contable en las actividades que realiza el banco comunal en función del desarrollo de la comunidad enmarcado en los ejes de bienestar integral · los ofrecer las herramientas necesarias para que los voceros y voceras de consejos comunales logren una gestión de transparencia y confiabilidad 5

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capÍtulo i la contabilidad ¿qué es la contabilidad es un sistema de información mediante el cual se registra clasifica mide y resume todas las operaciones o transacciones económicas que realizan las cooperativas bancos comunales ,consejos comunales y unidades productivas para así emitir un resultado financiero expresada básicamente en términos monetarios con el fin de que los cooperativistas puedan evaluar la situación financiera recolectar información ·transacciones ·hechos económicos que afectan una entidad registrar hechos efectivo en bancos debe haber xxx xxx emitir estados financieros estados financieros · · a.b.c tomar decisiones 6

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importancia de la contabilidad cada operación diaria de una actividad productiva deben ser registradas en anotaciones elementales y no ser dejadas solo a la memoria se pueden reflejar mejor los ingresos y gastos efectuados mejor control de las deudas adquiridas se pueden efectuar con mayor facilidad las comparaciones mensuales necesarias con fines de análisis y planificación futura la contabilidad en las cooperativas según articulo 53 de la ley especial de asociaciones cooperativas las asociaciones cooperativas estan obligadas a llevar contabilidad conforme a los principios contables generalmente aceptados aplicables a ellas y establecerán sistemas que permitan que los asociados las instancias de coordinación y control definidas en los estatutos y el sector cooperativo cuenten con información oportuna y adecuada para la toma de decisiones el proceso contable primeramente se registra en el libro de inventario todo lo existente para iniciar las operaciones luego se realizan las anotaciones de cada operación en el libro diario los ingresos costos gastos activos pasivos y patrimonio estas anotaciones deben ser verificadas y soportadas por comprobantes tales como facturas de ingresos planilla de deposito efectivo cheque letra de cambio pagaré nota de crédito nota de debito factura de compra de bienes o servicios certificados de aportación certificados de inversión otros certificados ticket de caja entre otros 7

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así funciona el ciclo contable registro en el libro de inventario registro en el libro diario pases al libro mayor balance de comprobacion verificacion de documentos o comprobantes -caja -banco -cuenta po r cobrar y otras generalmente se elabora cada mes estados financieros hoja de trabajo fecha de cierre -balance general -ganancias y pÉrdidas ajustes y correcciones clasificación de las cuentas 1 cuentas reales son cuentas de activo pasivo y patrimonio por lo tanto representan bienes derechos u obligaciones que se reflejan en el balance general cuyos saldos afectan los ejercicios económicos siguientes activo representados por los bienes y derechos que posea la cooperativa los cuales conformaran el balance general clasificación de los activos · activos circulantes caja bancos efectos o documentos por cobrar cuentas por cobrar inventarios de mercancías gastos pagados por anticipados · activo a largo plazo inversiones a largo plazo 8

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· · · · propiedades plantas y equipos terrenos edificios maquinaria muebles y enseres equipos de oficina activo intangible patentes marcas de fábricas plusvalía o fondo de comercio cargos diferidos gastos de constitución diferidos gastos de desarrollo mejoras de inmuebles arrendados cuentas de orden entre ellas tenemos las deudoras tales como banco cuenta giros al cobro y mercancías en consignación entre las acreedoras tenemos giros al cobro en bancos · otros activos pasivo son todas las deudas u obligaciones adquiridas por la cooperativa bien sea por créditos o servicios pendientes por pagar clasificación de los pasivos · · pasivo circulante efectos o documentos por pagar cuentas por pagar gastos acumulados pasivo a largo plazo hipotecas por pagar apartados créditos deferidos patrimonio o capital es la diferencia entre el activo menos el pasivo y representa el valor según libros de la inversión de los asociados de la cooperativa para fines de su presentación está integrado de la siguiente manera · donaciones legados o reservas irrepartibles reservas de emergencia fondo de educación fondo de protección social y otros fondos permanentes 2 cuentas nominales o de resultados son cuentas de ingreso y egreso que integran el estado de resultados o de ganancias y pérdidas que se deben cerrar en los libros de contabilidad de la cooperativa cuando termina o se cierra el ejercicio económico mediante asientos de cierre que se 9

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realizarán en el libro diario ejemplo compras ingresos por ventas gastos o egresos de administración excedente o déficit utilidad o pérdida 3 cuentas de valoración de activos indican la parte gastada consumida o pérdida de determinados activos cuyos montos disminuyen el valor de los mismos ejemplo depreciación acumulada y provisión para cuentas incobrables los montos de estas cuentas se reflejan en el haber ya que éstas disminuyen los activos 4 cuentas transitorias estas figuran en los libros de la cooperativa por tiempo relativamente corto y desaparecen de los mismos cuando han cumplido su función ejemplo mercancía en tránsito 5 cuentas de orden no afectan el activo el pasivo ni el patrimonio de la cooperativa pero que deben reflejarse en el balance general después del total del activo y después del total pasivo y capital se identifican dentro de estas cuentas banco cuenta giros giros al cobro fianza a empleados per contra mercancía pignorada per contra mercancía consignada y mercancía enviada en consignación teoría del cargo y del abono la contabilidad se basa en la partida doble lo que significa que si hay un cargo debe haber un abono implicando que si se carga una cuenta deberá abonarse otra es la base fundamental de la contabilidad para el registro de las operaciones y su base es la ecuación del patrimonio a p c para que la ecuación esté en equilibrio es necesario que el activo aumente por el lado izquierdo de la cuenta debe cargo que el pasivo aumente por el lado derecho de la cuenta haber abono que el capital aumente por el lado derecho de la cuenta haber abono 10

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análisis de la teoría del cargo y del abono se realizará a través de la utilización de las cuentas t cuya estructura es la siguiente debe cargo cargar debito dÉbitar haber abono abonar credito acrÉditar aumentos de activos el aumento en el activo puede generarse por un aumento en el pasivo o un aumento en el patrimonio certificados de aportación cooperativa el margariteño feliz tiene una situación inicial bajo el enfoque de la ecuación contable activos pasivo certificados de aportación activos 30.000 pasivos 20.000 certificados de aportación 10.000 ejemplos deuda por bs 8.000 y firmo un documento con una entidad financiera ejemplo nº 1 situación inicial operación situación final activo pasivo certificados de aportación 30.000 8.000 38.000,00 20.000 8.000 28.000,00 10.000 10.000,00 ejemplos nº 2 aporte de los asociados por bs 8.000 aporte en certificados de aportación debitar cargar cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuación abonar acreditar cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuación 11

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¿qué es el debe parte izquierda de las cuentas y columnas en los libros de contabilidad donde se anotan débitos o cargos son las entradas o aumentos si la cuenta es de activo las cancelaciones o disminuciones de las obligaciones si es de pasivo y los gastos o pérdidas si es de resultado ¿qué es el haber parte derecha de las cuentas y columnas en los libros de contabilidad donde se anotan los créditos y abonos son las salidas o disminuciones si la cuenta es de activo el abono o aumento de las obligaciones si es de pasivo y los ingresos o ganancias si es de resultado las cuentas t aumentan o disminuyen dependiendo de la clasificación de las cuentas por ejemplo tipo de cuenta activos pasivos patrimonio ingresos compras gastos administrativos gastos de ventas debe haber el significa que la cuenta aumenta por este lado y el significa que es por donde disminuye la cuenta capítulo iii los libros de contabilidad 12

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la cooperativa debe llevar tres 3 libros de contabilidad libro diario libro mayor y el libro de inventario y/o balances que recogerán los resultados de la contabilidad llevadas por este tipo de asociaciones los libros contables deben ser autorizados por ante la notaria o el registro subalterno antes de realizar cualquier asiento o registro contable en ellos los libros diario mayor e inventario al ser autorizados reflejan un sello estampado en el primer folio con una nota fechada y firmada por el juez o registrador este sello del registro es colocado en el resto de las páginas del libro por ambos lados todas las anotaciones o registros realizados en los mismos deben estar apoyados por los comprobantes o facturas correspondientes las asociaciones cooperativas podrán llevar otros libros auxiliares que sean necesario distintos a los principales 1 el libro diario en este libro se asentarán día por día las operaciones que haga la cooperativa de modo que cada cuenta utilizada exprese claramente quien es el acreedor a quién se le debe y quien es el deudor quien debe en la transacción registrada o se resumirán mensualmente por lo menos los totales de sus operaciones siempre que en este caso se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones día por día si la cooperativa opta por registrar en el libro diario un asiento de resumen mensual de las actividades realizadas deberá llevar los libros auxiliares con el fin de asentar en estos las operaciones realizadas día por día de manera que permita obtener la suma de las mismas los asientos realizados en el libro diario pueden ser de dos tipos · asientos simples · asientos compuestos 13

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los asientos simples son aquellos en los cuales se manejan o identifican solamente dos 2 cuentas se carga o debita a una cuenta y a la otra se acredita o abona los asientos compuestos son aquellos en los cuales se manejan o identifican tres 3 o más cuentas se carga o debita una o dos cuentas y se acredita o abona a una cuenta o mas el libro diario presenta la siguiente estructura y el siguiente rayado · fecha · cuentas y explicación · referencia · debe · haber fecha cuenta y explicacion ref debe haber · fecha en esta columna y el primer término se registra el año el cual no se repite a menos que cambie o que cambiemos de folio seguidamente se registra el mes enseguida del mes a la derecha se registra el día · cuentas y explicación lo primero que se registra en esta columna es el número de la transacción o asiento a la mitad del espacio disponible seguidamente y pegados a la línea donde inicia la columna se escriben las cuentas que se debitan debe y las cuentas que se acreditan haber se separan unos 3 centímetros de la línea que divide la columna de la anterior seguidamente de la identificación de las cuentas 14

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contables afectadas se hace una descripción de la operación o transacción registrada · referencia ref es el número del folio del libro mayor donde esta registrada la cuenta que se esta debitando debe o acreditando haber · · debe en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se debitan haber en esta columna se registran las cantidades de las cuentas que se acreditan a continuación se presenta la nota de habilitación que utilizan los organismos competentes notarias o registros subalternos que es necesario para poner en uso el libro diario nota del registro caracas 1º de febrero de 2008 registro mercantil primero de la circunscripción judicial del dtto federal se hace constar que el presente libro se destinó como libro diario del banco comunal x y que tiene con éste que es su primero 200 folios en cada uno de los cuales se ha estampado el sello de este registro el registrador el secretario debe quedar debidamente sellado y firmado ejemplo de un libro diario 15

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