КонсультантПлюс Янтарь №19 (925) выпуск от 19 мая 2017

 

Embed or link this publication

Description

КонсультантПлюс Янтарь №19 (925) выпуск от 19 мая 2017, издано ЦИОБ ИНОК

Popular Pages


p. 1

16+ № 19 (925) 19 МАЯ 2017 zz«РАСХОДНЫЕ» ХЛОПОТЫ .......................................................................................................................................... 2 zzВСЕ, ЧТО ВЫ ХОТЕЛИ ЗНАТЬ О ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЯХ.................................................................................... 4 zzЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО................................................................................................................................................. 5 zzПРАВОВОЕ ОБОЗРЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ............................................................ 7 zzЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ ......................................................................................................................................... 11 zzВНИМАНИЕ! СЕМИНАРЫ! РЕКОМЕНДУЕМ - «ОНЛАЙН-КАССЫ: ВЫСТРАИВАЕМ АЛГОРИТМ РАБОТЫ»........................... 14

[close]

p. 2

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. ПО МАТЕРИАЛАМ «ГЛАВНОЙ КНИГИ» «РАСХОДНЫЕ» ХЛОПОТЫ Затеяли ремонт в своих помещениях? Имейте в виду, что, если, к примеру, после возведения новых перегородок в офисе комнаты поменяют свое предназначение, учитывать стоимость ремонтных работ придется как затраты на реконструкцию. Захотели улучшить бытовые условия сотрудников, обеспечив офис бытовой техникой? Для учета подобных затрат в расходах лучше прописать возможность «бытовых» покупок в локальном нормативном акте. Возводимые перегородки безопаснее учитывать как реконструкцию У нас идет ремонт в собственном здании. Одно помещение разделяют перегородками на несколько меньших. К чему относить такие ремонтные работы: к реконструкции или к капитальному ремонту? - Учитывайте затраты на возведение перегородок как реконструкцию. Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость здания, и списывать их придется через начисление амортизации <1>. Стоимость работ можно учесть как ремонтные расходы в составе прочих расходов <2>, если соблюдены одновременно два условия: - не изменилось функциональное назначение помещения <3>; - работы проводились с целью поддержания рабочего состояния вашего здания. Допустим, перегородки нужны для укрепления конструкций потолка. При этом необходимо составить акт осмотра помещений вашей комиссией и дефектную ведомость <4>. Но возможно, что даже при наличии таких факторов вам придется спорить с налоговиками. И даже через суд будет довольно сложно признать затраты на установку перегородок как ремонтные расходы, чтобы учесть их единовременно <5>. Появившиеся из ниоткуда ворота - реконструкция В стене здания для въезда автомашин был сделан проем, в который установили подъемные ворота стоимостью более 100 тыс. руб. Как учесть траты на их покупку и установку? - Нужно увеличить первоначальную стоимость здания, поскольку это реконструкция <6>. Комфорт для сотрудников лучше прописывать в локальном акте Организация купила кофемашину за 38 тыс. руб., в том числе НДС (18%). Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете это приобретение? Что написать в приказе о покупке кофемашины, чтобы не было претензий при учете таких затрат в расходах? Нужно ли фиксировать мероприятия по улучшению условий труда в дополнительных соглашениях к трудовым договорам с работниками? - В бухгалтерском учете отразите приобретение кофемашины в составе материально-производственных запасов <7>. В целях налогообложения прибыли расходы на покупку кофемашины можно учесть в прочих расходах, связанных с производством <8>. Для обоснования таких затрат пропишите мероприятия по созданию нор- мальных условий труда в имеющемся локальном нормативном акте или разработайте и утвердите положение об охране труда. Сформулировать можно, к примеру, так: Работодатель оборудует комнату для приема пищи, где работники могут приготовить или разогреть еду. Оснащение комнаты: стол, стулья, чайник электрический, кофемашина, СВЧ-печь, шкафы напольные и навесные, набор посуды и столовых приборов. В приказе руководителя о покупке кофемашины обоснуйте необходимость такого приобретения. Например: - если нет ЛНА с «бытовыми» положениями, то пишите так: «В целях соблюдения трудового законодательства и обеспечения нормальных условий труда для бытового обслуживания работников...»; - если есть, допустим, положение об охране труда, то сошлитесь на него: «В целях соблюдения трудового законодательства и положения об охране труда...». Пошлина за изменения в реестре товарных знаков обычный прочий расход У нашей фирмы есть товарные знаки и патенты. В связи со сменой места нахождения мы уплатили пошлину за внесение изменений в реестр товарных знаков. Как учесть сумму пошлины в бухгалтерском и налоговом учете? - При исчислении налога на прибыль расходы на уплату пошлины за внесение изменений в реестр товарных знаков учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией <9>. Сделать это нужно в том налоговом периоде, когда компания подала в Роспатент заявление о внесении изменений в реестр <10>. 2

[close]

p. 3

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. В бухучете затраты на такую пошлину учитывайте как расходы по обычным видам деятельности .<11> Расходы не на всякое рекламное объявление можно учесть полностью По договору информационного обслуживания мы потратимся на сопровождение интернет-сайта, изготовление буклетов, брошюр, рекламных стендов, телевизионных роликов, печатных объявлений и аудиообъявлений, а также на их размещение в СМИ и каталогах торговой сети. Как признать такие расходы в налоговом учете и какими документами их подтвердить? - Расходы на сопровождение сайта (на хостинг, техническое обслуживание, продление доменного имени или поисковую оптимизацию) можно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в полном объеме на дату подписания акта выполненных работ <12>. Все остальные перечисленные вами траты - это прочие расходы на рекламу  .<13> При этом в полном объеме вы сможете учесть :<14> - расходы на изготовление буклетов, брошюр, рекламных стендов, теле- и аудиообъявлений. Если это все не относится к амортизируемому имуществу, то учитывайте расходы на дату подписания акта приема-передачи изготовленных рекламных продуктов или на дату установления рекламного стенда, не являющегося ОС .<15> Если же стенд или теле- и аудио­ объявления относятся к амортизируемому имуществу, то придется списывать расходы путем амортизации ;<16> - расходы на размещение теле- и аудиообъявлений в СМИ. <1> абз. 1, 3 п. 2 ст. 257 НК РФ <2> ст. 260 НК РФ <3> Постановления АС УО от 01.07.2015 № Ф09-4456/15; ФАС ЗСО от 28.03.2014 № А27-7811/2013 <4> Постановление ФАС УО от 27.03.2014 № Ф09-731/14 <5> п. 1 ст. 260 НК РФ <6> п. 2 ст. 257 НК РФ <7> п. 5 ПБУ 6/01 <8> подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ <9> п. 3 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.12.2008 № 941 <10> подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 1503 ГК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176 <11> п. 5 ПБУ 10/99 <12> подп. 25, 49 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ А вот расходы на размещение объявлений в каталогах или брошюрах торговых сетей, не являющихся СМИ, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были понесены .<17> Для учета рекламных расходов вам понадобятся договор и акт приема-передачи рекламного продукта, газета или каталог с текстом объявления, эфирная справка, графики подтвержденных выходов рекламы, иные документы, выдаваемые теле- или радиокомпанией, с указанием даты, времени размещения рекламы, наименования теле- и радиоканала, вида рекламного материала .<18> Способ учета спецоснастки выбирает компания Организация закупила пресс-формы (стоимостью более 600 тыс. руб. за единицу) и матрицы (стоимостью более <13> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ <14> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279 <15> подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ <16> п. 1 ст. 256 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750 <17> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/77417 <18> Письмо Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467 <19> п. 1 ст. 702, п. 2 ст. 703, п. 1 ст. 704, п. 1 ст. 705 ГК РФ <20> пп. 2, 10 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н <21> п. 5 ПБУ 6/01 <22> пп. 24, 25 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н <23> п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ <24> подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ 70 тыс. руб. за единицу), срок эксплуатации которых более 1 года. Они будут переданы на завод контрагента для изготовления изделий исключительно по нашим заказам. Есть ли налоговые риски при этом и как правильно квалифицировать и учитывать формы и матрицы? - Налоговых рисков нет. Вы передаете подрядчику свое оборудование для изготовления вашего заказа. Право собственности на оборудование и изготовленную продукцию принадлежит вашей компании как заказчику <19>. Формы и матрицы являются специальной оснасткой <20>. Но поскольку их стоимость превышает 40 тыс. руб. за единицу, в бухучете безопаснее учитывать их как объекты основных средств <21>. Погашать стоимость спецоснастки можно пропорционально объему выпущенной продукции, линейным способом или полностью в момент передачи в производство <22>. В налоговом учете, если стоимость объекта более 100 тыс. руб., нужно учесть его в составе ОС и списывать стоимость посредством амортизации .<23> А вот если стоимость объекта до 100 тыс. руб. включительно, то можно списать ее :<24> - или на текущие расходы при передаче в эксплуатацию подрядчику; - или в течение более одного отчетного периода, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учеты. М. Кокурина, старший юрист Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» 2017, № 08 3

[close]

p. 4

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. СОЦИАЛЬНАЯ СФЕРА ОПФР по Калининградской области ВСЕ, ЧТО ВЫ ХОТЕЛИ ЗНАТЬ О ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЯХ Региональное отделение ПФР отвечает на наиболее часто задаваемые вопросы о пенсионных накоплениях. - Страховщик пенсионных накоплений - что это за организация? - Страховщиком может быть Пенсионный фонд России (ПФР) или негосударственный пенсионный фонд (НПФ), входящий в систему гарантирования прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования (ОПС). ПФР инвестирует пенсионные накопления через государственную управляющую компанию Внешэкономбанк и частные управляющие компании. Гражданин, формирующий пенсионные накопления в ПФР, может выбрать одну из управляющих компаний для инвестирования пенсионных накоплений или передать средства в негосударственный пенсионный фонд. - Когда можно сменить страховщика, занимающегося инвестированием пенсионных накоплений в системе ОПС? - Пользоваться правом на смену страховщика можно ежегодно. Сменить страховщика можно в следующем году (досрочный переход) или через 5 лет путем подачи заявления о переходе. Но важно при этом знать, что смена страховщика чаще одного раза в 5 лет может повлечь потерю инвестиционного дохода, а в случае отрицательного результата инвестиро- вания - уменьшение средств пенсионных накоплений на сумму инвестиционного убытка (в некоторых случаях). При этом, если страховщиком гражданина является Пенсионный фонд России, смену управляющей компании (УК) или инвестиционного портфеля УК можно производить ежегодно без потери инвестдохода. - Как узнать, какой страховщик занимается инвестированием пенсионных накоплений? - Посмотреть вашего страховщика, у которого находятся ваши пенсионные накопления, можно в «Личном кабинете» гражданина на сайте ПФР www.pfrf.ru либо на Портале государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru - В какие сроки рассматривается заявление о переходе к новому страховщику? - Заявление о переходе (не досрочном!) рассматривается до 1 марта года, следующего за годом, в котором истекает пятилетний срок с года подачи заявления. А сам перевод средств выбранному страховщику осуществляется до 31 марта года рассмотрения заявления. Заявление о досрочном переходе рассматривается до 1 марта года, следующего за годом подачи заявления. Перевод средств - до 31 марта года, следующего за годом подачи заявления. КОМПЕНСАЦИОННАЯ И ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ ВЫПЛАТЫ ПО УХОДУ БУДУТ ВКЛЮЧАТЬСЯ В СТАЖ В соответствии с изменениями в законодательстве*, упрощается порядок подтверждения и включения в страховой стаж периодов ухода за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет. Изменения позволят обеспечить наиболее полный учёт и последующую реализацию пенсионных прав граждан. Напомним, компенсационная и ежемесячная выплаты по уходу - шире, чем просто денежные выплаты. Если гражданин осуществляет уход за инвалидом I группы, инвалидом с детства I группы, ребенком-инвалидом, престарелым гражданином, достигшим возраста 80 лет, эти периоды ухода засчитываются ему в стаж. В размере его пенсии за эти периоды учитываются пенсионные баллы - 1,8 балла за каждый полный год такого ухода. Эти меры введены для тех, кто занят уходом за больным человеком и по этой причине не может работать и, следова* Постановление Правительства Российской Федерации от 10 мая 2017 года № 546 «О внесении изменений в Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий». тельно, формировать страховую пенсию. Раньше для включения этих периодов в стаж гражданину при назначении пенсии необходимо было представить в ПФР дополнительные подтверждающие документы. Теперь, после принятия постановления Правительства, эти периоды будут включаться в стаж (по итогам отчётного года и за все предыдущие периоды) и за них будут начисляться пенсионные баллы на основании сведений персонифицированного учёта, которые есть в распоряжении Пенсионного фонда. Эти данные (стаж и баллы) будут отражаться на индивидуальных лицевых счетах граждан в ПФР и учитываться при назначении пенсии без дополнительного подтверждения. Таким образом, граждане будут избавлены от сбора и пред- ставления дополнительных документов. Справочно Выплата по уходу за нетрудоспособ- ными гражданами выплачивается в качестве компенсации утраченного заработка неработающим трудоспособным гражданам, которые ухаживают за нетрудоспособными: инвалидами I группы, людьми, нуждающимися в постороннем уходе, людьми старше 80 лет. Получатели - 1,8 млн. чел. Размер - 1 200 руб. Выплаты за год - 36,9 млрд. руб. Выплата по уходу за детьми-инвалидами назначается в качестве компенсации утраченного заработка неработающим трудоспособным гражданам, которые ухаживают за детьми-инвалидами и инвалидами с детства I группы. Получатели - 514 тыс. чел. Размер - 1 200 руб. (для лиц, не являющихся родителями или усыновителями) или 5 500 руб. (для родителей и усыновителей). Выплаты за год - 30,3 млрд. руб. 4

[close]

p. 5

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. ГОСЗАКУПКИ Определение ВС РФ от 02.05.2017 № 305-ЭС16-20341 (www.vsrf.ru) ВС РФ подтвердил право госзаказчика предъявлять повышенные требования к сроку банковской гарантии Экономическая коллегия ВС РФ рассмотрела дело об обжаловании решения антимонопольного органа. Он посчитал, что госзаказчик установил в документации неправомерное требование к банковской гарантии. Она должна была действовать не меньше 60 дней с даты окончания срока контракта. Нижестоящие суды разделили мнение ФАС. Верховный суд не поддержал их позицию и признал незаконным решение антимонопольного органа. По Закону № 44-ФЗ срок банковской гарантии, обеспечивающей контракт, должен быть больше его срока действия не менее чем на месяц. Максимального предела действия банковской гарантии законодатель не установил. Письмо Минэкономразвития России от 07.04.2017 № Д28и-1516 При госзакупке работ по текущему ремонту нельзя предъявить дополнительные требования к ее участникам Минэкономразвития в письме обосновало этот вывод так. Госзаказчик устанавливает дополнительные требования к участникам при закупке строительных работ, когда начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) превышает 10 млн. руб. Текущий же ремонт не является подвидом строительных работ. Сходную позицию занимает и ФАС. По ее мнению, неправомерно предъявлять дополнительные требования к участникам при закупке работ по текущему ремонту. Такие действия нарушают положения Закона № 44-ФЗ. Напомним, за установление требований к участникам, не предусмотренных законодательством о контрактной системе, должностному лицу госзаказчика грозит штраф. Его размер составляет 1% от НМЦК, но не менее 5 тыс. руб. и не более 30 тыс. руб. Проект Постановления Правительства РФ (regulation.gov.ru) Участники госзакупок получат форму, чтобы отражать происхождение товаров легкой промышленности Форму предлагается включить в Постановление Правительства РФ № 791. Проект разработал Минпромторг. Участники закупки товаров легкой промышленности будут по проекту указывать в специальной форме страну происхождения товаров, материалов, комплектующих или полуфабрикатов. Там же нужно будет отражать данные об изготовителе. Форму участник будет предоставлять заказчику. Напомним, Постановление Правительства РФ № 791 запрещает допуск к госзакупкам иностранных товаров легкой промышленности. Запрет касается и услуг по прокату таких товаров. Поправки, по мнению авторов проекта, позволят равномерно распределить ответственность за поставляемый товар между сторонами контракта. Определение Верховного суда РФ от 25.04.2017 № 302-ЭС16-16957 ВС РФ пояснил, для каких госзакупок действует срок оплаты, установленный по 44-ФЗ для малого бизнеса Предусмотренный Законом № 44-ФЗ срок оплаты контрактов с субъектами ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО СПС «КонсультантПлюс» малого предпринимательства и социально ориентированными некоммерческими организациями применяется, когда контракты заключаются по итогам закупки только среди этих лиц. Закупочная документация должна ограничивать участие в закупке всех, кроме СМП и СОНКО. Нижестоящие суды посчитали, что этот срок применяется по всем контрактам, заключаемым с СМП и СОНКО. Верховный суд с таким подходом не согласился. Обращаем внимание, что ВС РФ говорит о 30-дневном сроке оплаты, который применялся до конца апреля. С 1 мая для контрактов, заключаемых с СМП и СОНКО, указанный срок не должен превышать 15 рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке. Другие контракты следует оплачивать в срок не более 30 дней. Полагаем, вывод Верховного суда полезен и сейчас. НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-03-06/1/23835 Рассчитывая сомнительный долг, организация должна учесть встречные обязательства по любым операциям По мнению Минфина, при расчете сомнительного долга юрлицо должно уменьшить дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения. Напомним, с 2017 года изменились правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму, превышающую размер встречного обязательства перед задолжавшим контрагентом. Ранее однозначного ответа на этот вопрос не было. 5

[close]

p. 6

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. Письмо Минфина России от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25659 Минфин дал полезный совет компаниям, присоединяющим юрлицо на УСН с объектом «доходы минус расходы» Юрлицо на УСН с объектом «доходы минус расходы» присоединилось к организации, которая находится на общей системе налогообложения (далее - ОСН) и применяет метод начисления. Минфин помог понять, какие нормы НК РФ использовать «основной» организации в таком случае для операций по реализации, приобретению, которые совершало присоединенное юрлицо. Подойдут правила, установленные для перехода с УСН на ОСН с методом начисления, говорится в письме ведомства. Правопреемником присоединенного юрлица по уплате налогов является присоединившая его организация, напомнил Минфин. Аналогичные разъяснения, касающиеся учета доходов, министерство давало в отношении присоединения организации на УСН с объектом «доходы». Письмо Минфина России от 02.05.2017 № 03-12-11/1/26759 Новые правила о контролируемых сделках при предоставлении поручительств или гарантий пояснил Минфин Организация не должна уведомлять налоговую инспекцию о предоставлении поручительств либо гарантий, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль после 1 января 2017 года. Дата заключения договора не имеет значения. Об этом говорится в письме Минфина. Вывод применяется к сделке, если все ее стороны - российские организации, которые не являются банками. С 2017 года соответствующие указанным условиям сделки по предоставлению поручительств или гарантий не признаются контролируемыми. Письмо Минфина России от 28.04.2017 № 03-15-09/26588 Минфин пояснил, как зачесть расходы на оплату больничных, понесенные до 2017 года Такие расходы можно зачесть в текущем году в счет предстоящих платежей по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для этого организация должна получить в отделении ФСС подтверждение заявленных ею расходов на оплату больничных. Так считает Минфин. Он подчеркивает: законодательство такой зачет не запрещает. Напомним, что налоговая инспекция засчитывает в счет предстоящих платежей по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышение суммы произведенных расходов на оплату больничных над начисленными взносами. Письмо Минфина России от 18.04.2017 № 03-03-06/1/23139 Длительный производственный цикл: Минфин дал рекомендации по созданию резерва на гарантийный ремонт Рассчитывая предельный размер резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, юрлицу следует исчислять выручку от реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом с учетом следующего. Организация, не предусмотревшая в договоре поэтапную сдачу работ, доход от их реализации распределяет самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по данным работам. При этом в расчет необходимо брать признанную выручку, которая исчислена за предыдущие три года. Такой вывод сделал в своем письме Минфин. Напомним, по НК РФ принципы и методы, на основании которых юрлицо распределяет доходы от реализации по производствам с длительным технологическим циклом, нужно утвердить в учетной политике. Письмо Минфина России от 14.04.2017 № 03-03-06/1/22445 Стало ясно, как учитывать доходы и расходы по займу, когда меняется фиксированная процентная ставка При расчете интервалов предельных значений процентных ставок по договору займа организация должна применять ключевую ставку, которая действует на дату признания доходов или расходов в виде процентов. Это правило применяется начиная с месяца, в котором кредитор и заемщик заключили допсоглашение об изменении фиксированной процентной ставки. Такое разъяснение дал Минфин в отношении договора займа, который являлся контролируемой сделкой. Напомним, что ситуация обстоит подругому, если по договору займа установлена фиксированная процентная ставка, которая не изменяется в течение всего срока действия договора. В этом случае при расчете интервалов предельных значений процентных ставок по контролируемой сделке юрлицо применяет ключевую ставку, действовавшую на дату привлечения денежных средств. № 19 (925). Бюллетень «Консультант-Плюс Янтарь» зарегистрирован в Министерстве Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций, Балтийское территориальное управление. Свидетельство о регистрации от 31.03.2004 г. ПИ № 4-226 Центр информационного обеспечения бизнеса (ЦИОБ) «Инок», 2017, Учредитель - ООО «Инок» Главный редактор - О.З. Матукевич; Ответственный редактор - Г.В. Третьякова Корректор - Т.С. Днепрова. Компьютерная верстка - И.Г. Залецкий Адрес редакции и издателя: Калининград, ул. Горького, 55А. www.inok.ru · E-mail: redak@inok.ru 16+ Региональные представители ЦИОБ «ИНОК» «Инок-Светлый» - Светлый, ул. Горького, 13, т. 8 (40152) 3-25-81 «Инок-Советск» - Советск, ул. Рабочая, 1а, т. 8 (40161) 3-51-91 «Инок-Черняховск» - Черняховск, ул. Тельмана, 11а, т. 8 (40141) 3-44-34 За содержание рекламы ответственность несет рекламодатель. Мнение авторов публикаций может не совпадать с мнением редакции. Отпечатано в типографии ООО «Янтарный оттиск» 236034, г. Калининград, ул.Подп. Емельянова, 230б, оф. 3 Телефон 706-705 доб. 31. Тираж 4300 экз. Распространяется адресно бесплатно. Подписка и доставка в Калининграде: т./ф. 777-155 (многоканальный) Время подписания в печать по графику - 15.00, фактически 14.00. Дата выхода в свет - 19.05.2017 г. 6

[close]

p. 7

законодательства Калининградской области с 6 по 12 мая 2017 года КОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙ ЎЎРешение Озерского окружного Совета депутатов от 28.03.2017 № 152 «О внесении изменений и дополнений в Устав муниципального образования «Озерский городской округ» (Зарегистрировано в Управлении Минюста России по Калининградской обл. 18.04.2017 № RU393020002017001) Вступает в силу со дня официального опубликования. Статья Устава, определяющая порядок принятия муниципальных правовых актов, дополнена положением, устанавливающим, что в случае перераспределения полномочий по решению вопросов местного значения положения Устава действуют в части, не противоречащей законодательству Калининградской области. ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ ЎЎУказ Губернатора Калининградской области от 02.05.2017 № 46 «О внесении изменений в Указ Губернатора Калининградской области от 12 ноября 2015 года № 152» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.05.2017) Вступил в силу с 02.05.2017. Перечень органов исполнительной власти дополнен Министерством спорта Калининградской области. Агентство по спорту Калининградской области исключено из перечня. ЎЎПостановление Правительства Калининградской области от 02.05.2017 № 223 «Об определении формы, порядка и сроков проведения общественного обсуждения проектов документов стратегического планирования Калининградской области и признании утратившим силу подпункта 4 пункта 1 Постановления Правительства Калининградской области от 9 августа 2013 года № 565» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.05.2017) Вступило в силу с 02.05.2017. Утвержден перечень проектов документов, выносимых на общественное обсуждение, установлены сроки общественного обсуждения, определен порядок проведения общественного обсуждения проектов документов стратегического планирования в форме публичных консультаций, а также в форме рассмотрения на совете по стратегическому планированию. Утверждена форма сводного отчета о поступивших замечаниях и предложениях по итогам проведения общественного обсуждения проекта документа стратегического планирования. Признаны утратившими силу отдельные положения Постановления от 09.08.2013 № 565, утверждавшие порядок общественного обсуждения проектов государственных программ Калининградской области. ЎЎПостановление Правительства Калининградской области от 18.04.2017 № 197 «О признании утратившими силу некоторых постановлений (отдельных пунктов постановлений) Правительства Калининградской области» («Калининградская правда» (вкладыш «Официальный вестник Правительства Калининградской области»), № 73, 27.04.2017) Вступило в силу с 18.04.2017 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.03.2017. Пункт Постановления от 25.01.2010 № 12, устанавливающий ведомственную подчиненность государственных учреждений Калининградской области Министерству культуры Калининградской области, а также изменяющие его документы признаны утратившими силу. Постановление от 18.04.2017 № 197 «О признании утратившими силу некоторых постановлений (отдельных пунктов постановлений) Правительства Калининградской области» признано утратившим силу. ЎЎРешение Гурьевского окружного Совета депутатов от 31.03.2017 № 37 «О согласовании внесения изменений в перечень к прогнозному плану (программе) приватизации муниципального имущества Гурьевского городского округа на 2017 год и утверждения его в новой редакции» («Наше время» (приложение «Официальный вестник»), № 13, 07.04.2017) Согласовано внесение изменений в перечень к прогнозному плану. Перечень дополнен новым объектом (транспортное средство). ГРАЖДАНСКОЕ ПРАВО ЎЎПостановление администрации городского округа «Город Калининград» от 21.03.2017 № 406 «Об утверждении Административного регламента администрации городского округа «Город Калининград» предоставления муниципальной услуги по внесению изменений в договор социального найма жилого помещения в связи со сменой нанимателя» («Гражданин» № 13-с, 30.03.2017, № 14-с, 06.04.2017) Административный регламент определяет последовательность административных процедур и административных действий должностных лиц управления учета и найма жилья комитета муниципального имущества и земельных ресурсов администрации городского округа в процессе предоставления муниципальной услуги. Утвержден стандарт предоставления муниципальной услуги, установлены состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур (действий) в электронной форме, определен порядок досудебного (внесудебного) обжалования заявителем решений и действий (бездействия) должностных лиц администрации, предоставляющей муниципальную 7

[close]

p. 8

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. услугу, либо муниципального служащего. Утверждены формы запроса о предоставлении муниципальной услуги, расписки в приеме и уведомления об отказе в приеме документов для предоставления муниципальной услуги, а также дополнительного соглашения к договору социального найма жилого помещения и согласия на обработку персональных данных. Постановление от 13.02.2013 № 175, ранее утверждавшее аналогичный Административный регламент, а также все изменяющие его документы признаны утратившими силу. ТРУД И ЗАНЯТОСТЬ ЎЎПриказ Министерства здравоохранения Калининградской области от 14.04.2017 № 139 «О внесении дополнения в Приказ от 30.07.2014 № 446/1» Согласно изменениям, внесенным в Приказ «О комиссии по проведению отборочных мероприятий на замещение вакантной должности руководителя медицинской организации государственной системы здравоохранения Калининградской области и по отбору кандидатов на включение в резерв управленческих кадров Калининградской области», участие в заседании комиссии может осуществляться кандидатом путем личного присутствия, а также с использованием технических средств, путем проведения видеоконференции. ЎЎПриказ Министерства регионального контроля (надзора) Калининградской области от 29.03.2017 № 431 «О комиссии Министерства регионального контроля (надзора) Калининградской области по соблюдению требований к служебному поведению государственных гражданских служащих и урегулированию конфликта интересов» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.04.2017) Вступил в силу с 29.03.2017. Утверждено Положение о комиссии, устанавливающее ее задачи, правила формирования и деятельности. Определен порядок проведения заседаний, а также принятия и оформления решений комиссии. Утвержден состав комиссии. СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ЎЎПриказ Министерства социальной политики Калининградской области от 28.04.2017 № 223 «О внесении изменений в приказы Министерства социальной политики Калининградской области» В Порядок предоставления социальной услуги «Предоставление социального обслуживания в форме на дому» (предоставление социального обслуживания в форме социального обслуживания на дому, включая оказание социально-бытовых услуг, социальномедицинских услуг, социально-психологических услуг, социальнопедагогических услуг, социально-трудовых услуг, социально-правовых услуг, услуг в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов, срочных соци- альных услуг), утвержденный Приказом от 09.01.2017 № 5, внесен ряд изменений, в частности установлено, что срок временного приостановления предоставления социальной услуги не может превышать 6 (шесть) месяцев. Возобновление предоставления социальных услуг осуществляется на основании личного письменного заявления получателя социальной услуги (его законного представителя). По истечении срока временного приостановления и в случае отсутствия личного письменного заявления получателя социальной услуги (его законного представителя) о возобновлении предоставления социальной услуги поставщик социальной услуги вправе расторгнуть договор на оказание социальной услуги с обязательным письменным уведомлением получателя социальной услуги. Порядок предоставления социальных услуг в форме социального обслуживания на дому гражданам, частично утратившим способность либо возможность осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, обеспечивать основные жизненные потребности в силу заболевания, травмы, возраста или наличия инвалидности, утвержденный Приказом от 09.01.2017 № 6, дополнен положениями о социальной услуге № 6 «Предоставление социального обслуживания в форме на дому» (предоставление услуг в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов, срочных социальных услуг) и стандартом ее оказания. Согласно изменениям, внесенным в Порядки предоставления социальных услуг, утвержденные Приказами от 09.01.2017 № 7, № 8, № 9 и № 10, состояние информации о поставщике социальной услуги, порядке и правилах оказания им услуг (выполнения работ) должно соответствовать требованиям Федеральных законов от 28.12.2013 № 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации», от 07.02.1992 № 23001-1 «О социальной защите потребителей». ЎЎПриказ Министерства социальной политики Калининградской области от 27.04.2017 № 221 «О внесении изменений в Приказ Министерства социальной политики Калининградской области от 9 января 2017 года № 7/1 и в Приказ Министерства социальной политики Калининградской области от 9 января 2017 года № 8/1» В Приказах «Об утверждении Порядка предоставления социальной услуги «Предоставление социального обслуживания в стационарной форме» (включая оказание социально-бытовых услуг, социально-медицинских услуг, социально-психологических услуг, социально-педагогических услуг, социально-трудовых услуг, услуг в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов, гражданам, частично утратившим способность или возможность осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, обеспечивать основные жизненные потребности в силу заболевания, травмы, возраста или наличия инвалидности)» и «Об утверждении Порядка предоставления социальной услуги «Предоставление социального обслуживания в стационарной форме» (включая оказание социально-бытовых услуг, социально-медицинских услуг, социально-психологических услуг, социально-педагогических услуг, социально-трудовых услуг, услуг в целях повышения коммуникативного потенциала получателей социальных услуг, имеющих ограничения жизнедеятельности, в том числе детей-инвалидов, гражданам, полностью 8

[close]

p. 9

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. утратившим способность или возможность осуществлять самообслуживание, самостоятельно передвигаться, обеспечивать основные жизненные потребности в силу заболевания, травмы, возраста или наличия инвалидности)» внесены изменения, согласно которым гражданину или получателю социальных услуг может быть отказано, в том числе временно, в предоставлении социальных услуг в стационарной форме в связи с наличием медицинских противопоказаний, перечень которых утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения. Такой отказ возможен только при наличии соответствующего заключения уполномоченной медицинской организации. Состояние информации о поставщике услуги, порядках и правилах оказания им услуг (выполнения работ) должно соответствовать требованиям Федеральных законов от 28.12.2013 № 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации», от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». ЎЎПостановление администрации Неманского городского округа от 28.03.2017 № 278 «Об утверждении стоимости услуг по погребению, предоставляемых Неманским городским МУП «Благоустройство» («Неманские вести» (приложение «Официальные вести»), № 28, 11.04.2017) Вступило в силу с момента опубликования в районной газете «Неманские вести» и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.02.2017. Утверждены стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению Неманским городским МУП «Благоустройство», а также стоимость услуг, предоставляемых в целях обеспечения гарантии погребения умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего. Постановление от 06.04.2016 № 347 «Об утверждении стоимости услуг по погребению, предоставляемых МУП «Благоустройство» признано утратившим силу. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЎЎПриказ Министерства строительства и ЖКХ Калининградской области от 26.04.2017 № 105 «Об утверждении территориальных сметных нормативов Калининградской области» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 02.05.2017) Вступил в силу с 26.04.2017. Утверждены и введены в действие разработанные государственным автономным учреждением Калининградской области «Региональный центр по ценообразованию в строительстве» территориальные нормативы на капитальный ремонт оборудования, материалы, изделия и конструкции, применяемые в строительстве, монтаж оборудования, строительные работы, перевозки грузов для строительства, пусконаладочные работы, ремонтностроительные работы, а также эксплуатацию строительных машин и автотранспортных средств. Установлено, что с 28 апреля 2017 года сметную документацию по объектам капитального строительства нужно разрабатывать с применением территориальной сметно-нормативной базы ТСНБ ТЕР-2001 Калининградской области в редакции 2014 года с изменением 1. ФИНАНСЫ. НАЛОГИ ЎЎПостановление Правительства Калининградской области от 28.04.2017 № 218 «О внесении изменений в Постановление Правительства Калининградской области от 29 декабря 2016 года № 629» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.05.2017) Вступило в силу с 28.04.2017. В Постановление «О мерах по исполнению областного бюджета в 2017 году» внесен ряд изменений. Даны новые распоряжения главным распорядителям средств областного бюджета. Установлено, что в 2017 году: получатели средств областного бюджета направляют в адрес главного распорядителя средств областного бюджета обращения, содержащие проекты дополнительных соглашений к государственным или муниципальным контрактам, начальная (максимальная) цена которых превышает 500000 (пятьсот тысяч) рублей, и обоснования потребности в принятии решения об увеличении количества поставляемого товара, объема выполняемых работ или оказываемых услуг; получатели средств областного бюджета при заключении контрактов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг вправе предусматривать авансовые платежи в размере до 30 процентов суммы контракта, но не превышающие лимиты бюджетных обязательств на 2017 год по контрактам на оказание услуг листинга государственных облигаций Калининградской области. ЎЎПостановление Правительства Калининградской области от 27.04.2017 № 215 «О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Калининградской области и признании утратившим силу пункта 3 Постановления Правительства Калининградской области от 19 октября 2016 года № 483» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 02.05.2017) Вступило в силу с 27.04.2017. Внесены изменения в порядок разработки и утверждения бюджетного прогноза Калининградской области на долгосрочный период, утвержденный Постановлением от 23.04.2015 № 225, согласно которым установлено, что теперь проект бюджетного прогноза (проект изменений бюджетного прогноза) не позднее 15 октября текущего года направляется в Калининградскую областную Думу (ранее - не позднее 5 ноября текущего года). Внесены изменения в порядок и сроки составления проекта областного бюджета и проекта бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Калининградской области на очередной финансовый год и плановый период, утвержденный Постановлением от 09.11.2015 № 624, согласно которым установлены новые сроки подготовки документов и материалов, необходимых при составлении проектов бюджетов, органами государственной власти, участвующими в их составлении. Признан утратившим силу пункт Постановления от 19.10.2016 № 483, ранее вносивший изменения в Постановление от 09.11.2015 № 624. 9

[close]

p. 10

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. ЎЎРешение Озерского окружного Совета депутатов от 28.03.2017 № 157 «О внесении изменений и дополнений в Положение «О бюджетном процессе муниципального образования «Озерский городской округ» («Знамя труда», № 24, 04.04.2017) Вступило в силу со дня официального опубликования . Положение дополнено перечнем органов, осуществляющих муниципальный финансовый контроль. Внесено дополнение об установлении порядка осуществления муниципального финансового контроля. ЖИЛИЩЕ ЎЎПостановление администрации Черняховского городского округа от 05.04.2017 № 770 «Об утверждении Порядка приведения в прежнее состояние жилого помещения, которое было самовольно переустроено и (или) перепланировано» («Полюс», № 28, 07.04.2017) Порядок определяет последовательность мер по приведению самовольно переустроенного и (или) перепланированного жилого помещения в прежнее состояние при отсутствии согласования переустройства и (или) перепланировки жилого помещения, а также по приведению жилого помещения, переустроенного и (или) перепланированного с нарушением проекта переустройства и (или) перепланировки, в состояние, соответствующее указанному проекту. Порядок распространяется на собственников жилых помещений и нанимателей жилых помещений по договору социального найма. Определены сроки проверки наличия (отсутствия) муниципального правового акта о согласовании переустройства и (или) перепланировки жилого помещения и направления информации заявителю, а также выезда к собственнику или нанимателю жилого помещения для обследования жилого помещения и составления акта обследования жилого помещения после переустройства и (или) перепланировки. ЎЎПостановление Правительства Калининградской области от 02.05.2017 № 224 «О внесении изменений в Постановление Правительства Калининградской области от 15 сентября 2006 года № 667, а также признании утратившими силу отдельных положений некоторых Постановлений Правительства Калининградской области и постановления Правительства Калининградской области от 23 декабря 2013 года № 979» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.05.2017) Вступило в силу с 02.05.2017. В Постановление «Об областной межведомственной комиссии по признанию помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции» внесен ряд изменений, в частности изменено название Постановления на «О межведомственной комиссии по оценке жилых помещений жилищного фонда Калининградской области». Установлено, что комиссия составляет заключение в порядке, предусмотренном пунктом 47 Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и много- квартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, и акт обследования помещения (в случае принятия комиссией решения о необходимости проведения обследования). По результатам работы комиссия принимает одно из решений, предусмотренных пунктом 47 Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции. Персональный состав комиссии изложен в новой редакции. Признаны утратившими силу отдельные положения Постановлений от 25.02.2011 № 128, от 09.09.2013 № 668 и Постановление от 23.12.2013 № 979, ранее вносившие изменения в Постановление от 15.09.2006 № 667. ЎЎПостановление администрации Правдинского городского округа от 31.03.2017 № 254 «О нормах и порядке предоставления мер социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг льготным категориям граждан» («Верный путь», № 12, 07.04.2017) Вступил в силу со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017. Управлению социального обслуживания населения администрации поручено обеспечить регистрацию заявлений, расчет и выплату компенсации - 100% от стоимости топлива, приобретаемого отдельными категориями граждан, в пределах норм, установленных для продажи населению. Установлены нормы социальной поддержки по оплате жилья в зависимости от площади жилого помещения. Определено, что за коммунальные услуги льгота предоставляется в пределах установленной социальной нормы и по нормативам потребления жилищно-коммунальных услуг. Постановление главы администрации Правдинского района от 21.03.2007 № 187, устанавливавшее меры социальной поддержки по оплате жилья и коммунальных услуг льготным категориям граждан в 2007 году, признано утратившим силу. ЎЎПостановление Правительства Калининградской области от 02.05.2017 № 226 «О внесении изменения в Постановление Правительства Калининградской области от 26 февраля 2010 года № 73 и признании утратившим силу пункта 1 Постановления Правительства Калининградской области от 21 ноября 2016 года № 538» (Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 04.05.2017) Вступает в силу с 01.07.2017. Региональный стандарт максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи в размере 22 процентов установлен с 1 июля по 31 декабря 2017 года (ранее - был установлен на период по 30 июня 2017 года). Признаны утратившими силу отдельные положения Постановления от 21.11.2016 № 538 «О внесении изменения в Постановление Правительства Калининградской области от 26 февраля 2010 года № 73 и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Калининградской области и пункта 1 Постановления Правительства Калининградской области от 15 января 2016 года № 14». Обзор подготовлен специалистами отдела регионального выпуска ООО «Инок-Плюс» 10

[close]

p. 11

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ вопрос-ответ ЎЎВ июне 2016 г. организация приобрела товар (несырьевой) для внутренней реализации, НДС предъявлен к вычету в декларации за II квартал 2016 г. Во II квартале 2017 г. часть этого товара реализована на экспорт. Экспорт во II квартале 2017 г. подтвержден. Как отразить восстановление НДС в книге покупок (продаж)? Какой указать код видов операций? zzПринятый к вычету НДС по реализованному на экспорт товару подлежит восстановлению. При регистрации в книге продаж счета-фактуры на сумму НДС, подлежащую восстановлению, в графе 2 указывается код операций 21. Восстановленная ранее сумма НДС принимается к вычету на последнее число II квартала 2017 г. В графе 2 книги покупок при регистрации счета-фактуры на сумму ранее восстановленного НДС указывается код операций 25. Обоснование. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налого­ обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 0% при условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения указанной ставки, перечисленных в ст. 165 НК РФ, которые на основании п. 9 ст. 165 НК РФ представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для осуществления экспортных операций, подлежат вычету в порядке, установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ. В силу п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавлен- ную стоимость, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. При этом п. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке, в том числе операций по реализации товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. С 01.07.2016 сумму НДС, предъявленного поставщиком при передаче товаров, предназначенных для дальнейшей реализации на экспорт (за исключением сырьевых товаров), налогоплательщик вправе принять к вычету в общеустановленном порядке после принятия к учету данных товаров, при наличии счета-фактуры поставщика, оформленного с соблюдением требований законодательства, а также соответствующих первичных документов. Это следует из новой редакции п. 3 ст. 172 НК РФ. Однако, учитывая ст. 2 Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ, указанный порядок вычета НДС применяется только в отношении товаров, принятых к учету с 01.07.2016. Как следует из п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В случае если полный пакет документов не собран в течение установленных сроков, момент определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ - по дате отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Таким образом, из системного анализа приведенных норм следует, что суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров до 01.07.2016, в случае дальнейшей реализации таких товаров на экспорт подлежат восстановлению, а вычеты восстановленных сумм НДС производятся на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов. Исходя из условий представленной ситуации организация приняла к вычету во II квартале 2016 г. суммы предъявленного поставщиками НДС до момента использования товаров в экспортных операциях во II квартале 2017 г., следовательно, «входной» НДС подлежит восстановлению. Поскольку экспорт подтвержден в том же квартале, то есть пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%, собран в установленные законом сроки, восстановленная сумма НДС принимается к вычету на последнее число II квартала 2017 г. на основании п. 3 ст. 172 НК РФ и абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ. Счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления экспортных операций, регистрируются в книге покупок в порядке, установленном Правилами ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила 1). В соответствии с п. 2 Правил 1 регистрация таких счетов-фактур в книге покупок производится по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом следует иметь в виду п. 23(2) Правил 1, согласно которому в книге покупок регистрируется счет-фактура поставщика на сумму ранее восстановленного налога. Одновременно в силу п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 (далее - Правила 2), счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению, в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил 2). В данном случае налоговое обязательство возникает во II квартале 2017 г. При этом восстановлению подлежит сумма налога, относящаяся к части товара, которая будет реализована на экспорт. На основании пп. «д» п. 6 Правил 1, а также пп. «д» п. 7 Правил 2 в графе 2 книги покупок (аналогично - в книге продаж) указывается код вида операций по перечню, утверждаемому федеральным 11

[close]

p. 12

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Для заполнения данной графы используются коды видов операций из Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ «Об утверждении Перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур». Согласно данному перечню операциям по восстановлению сумм НДС при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, соответствует код 21, в отношении сумм НДС, ранее восстановленных при совершении экспортных операций, указывается код операций 25. Следовательно, учитывая изложенное, при регистрации в книге продаж счетафактуры на сумму налога, подлежащую восстановлению, в графе 2 указывается код операций 21. В графе 2 книги покупок при регистрации счета-фактуры на сумму ранее восстановленного НДС указывается код операций 25. ЎЎРаботнику с 13.03.2017 предоставлен отпуск с последующим увольнением. Выплата заработной платы за отработанное время и среднего заработка за время отпуска произведена единовременно 10.03.2017. В какой момент следовало произвести исчис- ление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ в отношении указанных выплат? Каким образом необходимая информация отражается в разд. 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 г.? zzЕсли работнику с 13.03.2017 предоставлен отпуск с последующим увольнением, а выплата заработной платы за отработанное время и среднего заработка за время отпуска произведена единовременно 10.03.2017, то 10.03.2017 с доходов работника должен быть исчислен и удержан НДФЛ. Перечисление налога в бюджет с сумм оплаты труда за отработанное время должно быть произведено не позднее 13.03.2017, а с суммы оплаты отпуска - не позднее 31.03.2017. Данные по оплате труда за отработанное время до момента увольнения работника и по оплате отпуска с последующим увольнением в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. должны быть отражены следующим образом: - по строке 100 указывается 10.03.2017; - по строке 110 - 10.03.2017; - по строке 120 - 13.03.2017 (в отношении отпускных - 31.03.2017); - по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели. Обоснование. По общему правилу, установленному п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. При этом согласно пп. 1 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ днем получения дохода в виде: - оплаты отпуска является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках; - оплаты труда за отработанное время до момента увольнения - последний день работы, за который ему был начислен доход, в данном случае последний день работы перед отпуском - 10.03.2017. Соответственно, 10.03.2017 с доходов работника должен быть исчислен и удержан НДФЛ. В силу п. 6 ст. 226 НК РФ перечисление налога в бюджет с сумм оплаты труда за отработанное время должно быть произведено не позднее 13.03.2017, а с суммы оплаты отпуска - не позднее 31.03.2017. Таким образом, операции по оплате труда за отработанное время до момента увольнения работника и по оплате отпуска с последующим увольнением в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. должны быть отражены следующим образом: - по строке 100 указывается 10.03.2017; - по строке 110 - 10.03.2017; - по строке 120 - 13.03.2017 (в отношении зарплаты) и 31.03.2017 (в отношении отпускных); - по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели (см. Письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@). Заявка на устную консультацию* по бухгалтерскому, налоговому учету и правовым вопросам Название организации_______________________________________________________________________________________________ ФИО__________________________________________________ Должность__________________________________________________ Контактный телефон______________________________________________ Дата заполнения_ ___________________________________________ Вопрос___________________________________________________________________________________________________________ Услуга носит справочный характер, окончательное решение по вопросу Клиент принимает самостоятельно. Услуга «Линия консультаций» является бесплатной, предоставляется Клиентам в рамках действующего договора об оказании информационных услуг с использованием экземпляров Систем КонсультантПлюс. Количество вопросов от одного Клиента - не более 2 в месяц. Срок предоставления ответа - 1-3 рабочих дня. Ответ на вопрос дается устно по телефону, и дополнительно Клиенту предоставляется подборка материалов из СПС КонсультантПлюс. Вопросы принимаются в следующем виде: по E-mail: vopros@inok.ru с указанием наименования организации, контактного лица и телефона. Через специалиста по информационному обслуживанию по заявке. Ознакомиться с полным регламентом предоставления услуги можно на сайте www.inok.ru 12

[close]

p. 13



[close]

p. 14

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. ОНЛАЙН-СЕМИНАРЫ профессиональные знания - надежное будущее ОНЛАЙН-КАССЫ: ВЫСТРАИВАЕМ АЛГОРИТМ РАБОТЫ 25 МАЯ Лектор: САМКОВА Н.А. ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель группы компаний «ЭЛКОД», г. Москва. Общий порядок применения и работы с ККТ. Изменение порядка применения ККТ в 2017-2018 годах. Переходный период на онлайн-кассы. Регистрация и перерегистрация онлайн-кассы. Работа с Кабинетом ККТ. Направление в налоговые органы фискальной информации при пробитии каждого чека. Отказ от ЭКЛЗ. Требования к фискальному накопителю. Направление клиенту электронной копии кассового чека по электронной почте. Чеки при интернет-торговле. Отмена освобождения «вмененщиков» и ИП на ПСН от применения ККТ. Виды деятельности, когда ККТ не будет применяться. Новые реквизиты чеков ККМ. Оформление БСО в 2017 году. Как по-новому проводят контрольные закупки и какие права у проверяющих. Новые штрафы и новые сроки давности по кассовым нарушениям. Оформление возвратов покупателям денег в случае отказа от товара при различных обстоятельствах. Последние разъяснения контролирующих органов. Время проведения: 9.00 - 11.00 (без перерыва). Лимит расчетов наличными: требования законодательства, сложные ситуации и типичные ошибки. Указание ЦБ от 7 октября 2013 г. №3073-У. Порядок оприходования выручки, типичные нарушения: неоприходование, неполное или несвоевременное оприходование выручки, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, возвраты покупателям наличных в случае отказа от товара в день приобретения и позже. Применение бланков строгой отчетности (БСО) при наличных расчетах в 2017 году. Особенности признания расходов и вычета НДС на основании БСО. Требования к работе с подотчетными лицами. Цели, условия и документальное оформление. Выдача подотчетных сумм из наличной выручки. Выдача под отчет на командировочные нужды. Авансовый отчет. Типичные ошибки. Выдача заработной платы из кассы предприятия: порядок и сроки, периодичность выплаты, особенности выплаты наличных из кассы сотрудникам-иностранцам, особенности перечисления зарплаты на счет работника, депонирование не полученной в срок заработной платы. Обязанность по соблюдению порядка ведения кассовых операций для ИП и субъектов малого предпринимательства. Время проведения: 12.00 - 14.00 (без перерыва). Стоимость участия в каждом семинаре - 1800 рублей. Для клиентов ЦИОБ «ИНОК» - 1500 рублей. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ОПЛАТЕ ТРУДА И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ: ВЫДАЕМ И ПРИХОДУЕМ НАЛИЧНОСТЬ БЕЗ ШТРАФОВ 25 МАЯ Лектор: САМКОВА Н.А. ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель группы компаний «ЭЛКОД», г. Москва. Проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, штрафы. Организация наличных расчетов на предприятии. Необходимые локальные акты по организации кассовой работы. Новый порядок установления лимита остатка кассы: из объема поступлений, из объема выдач. Требования к лимиту организаций, имеющих обособленные подразделения. Особенности оформление кассовых документов: кассовая книга, книга учета выданных и принятых денежных средств, приходные и расходные ордера с учетом изменений. 29 МАЯ Лектор: ГЕЙЦ B.В. главный редактор журнала «Заработная плата. Расчеты. Учет. Налоги», автор публикаций по вопросам заработной платы, учета, отчетности и налогообложения коммерческих и бюджетных организаций, к.э.н. , г. Москва. Страховые взносы. Изменения 2017 года. Глава 34 НК РФ «Страховые взносы». Новые правила исчисления и уплаты страховых взносов. Обязанности организаций как плательщиков взносов. Особенности взаимоотношений с государственными внебюджетными фондами. Особенности исчисления и уплаты взносов организациями, имеющими обособленные подразделения. Новые показатели предельной базы 2017 года и тарифы взносов с 2019 года. Новые правила возмещения перерасхода по ФСС России. Справка-расчет для представления в ФСС России. Новый перечень выплат, не облагаемых взносами, - выявляем изменения. Верховный cуд РФ о порядке уплаты взносов с выплат социального характера. Особенности обложения взносами отдельных выплат. Новые формы отчетности по страховым взносам: что 14

[close]

p. 15

КонсультантПлюс-Янтарь l № 19 (925) l 19 мая 2017 г. необходимо сдавать в налоговую, а что в Пенсионный фонд и ФСС РФ (Расчет по страховым взносам, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1), особенности их заполнения. НДФЛ. Изменения 2017 года. Новые коды доходов и вычетов, как они повлияют на исчисление и уплату налога. Социальный вычет в части расходов на оплату независимой оценки квалификации. Обязанности налоговых агентов по перерасчету налога за прошлые годы. Правила предоставления имущественных налоговых вычетов - требования НК РФ, судебная практика и мнение Минфина РФ (ФНС). Варианты предоставления имущественного вычета работодателем. Конституционный суд РФ о необходимости удержания НДФЛ с выплат при увольнении и позиция Минфина РФ (ФНС России). Отчетность по НДФЛ. 6-НДФЛ. Особенности формирования показателей отчетности по НДФЛ, увязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Особенности отражения переходящих (с квартала на квартал, с года на год) сумм доходов, сумм больничных пособий, премий, отпускных. Новые требования ФНС России о порядке признания факта «завершения операции» для формирования показателей раздела 2 формы 6-НДФЛ и формирования показателей по строке 070. Отражение в отчете перерасчетов по заработной плате и НДФЛ. Время проведения: 9.00 - 12.00. Стоимость участия в семинаре - 3150 рублей. Для клиентов ЦИОБ «ИНОК» - 1950 рублей. Расписание вебинаров на июнь 2017 года Дата проведения 1 ИЮНЯ 14 ИЮНЯ 20 ИЮНЯ 22 ИЮНЯ 22 ИЮНЯ 27 ИЮНЯ 28 ИЮНЯ Время Цена Название 9.00 12.00 9.00 12.00 9.00 12.00 9.00 11.00 12.00 14.00 9.00 12.00 9.00 12.00 3150 Трудовое законодательство: что изменилось 1950 для работника и работодателя в 2017 году 3150 1950 ПБУ 18/02 3150 1950 Готовимся к проверке кадровой службы 1800 Списание дебиторской и кредиторской задолженности: 1500 бухгалтерский учет и налоговые последствия 1800 1500 Учет курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете 3150 Нормируемые расходы по налогу на прибыль в 2017 году. 1950 Как не ошибиться с расчетом за полугодие 3150 Заработная плата в организациях государственного сектора: 1950 изменения, сложные вопросы Лектор КОНЮХОВА Е.В. ПОЛЯКОВА М.С. ЖУРАВЛЕВА И.В. ВОРОНЦОВА Т.А. ВОРОНЦОВА Т.А. ВОРОНЦОВА Т.А. ГЕЙЦ И.В. СЕМИНАРЫ-ТРЕНИНГИ zz АКТУАЛЬНЫЕ ТЕМЫ zz АВТОРИТЕТНЫЕ ЛЕКТОРЫ ОТПУСКА: КОМУ, СКОЛЬКО И ПОЧЕМ 25 МАЯ • Виды отпусков: кому и сколько. • Предоставление, продление и перенос ежегодного отпуска. • Считаем стаж для предоставления отпуска. • Средний заработок: расчетный период и принимаемые выплаты. • Как посчитать средний дневной заработок и отпускные. • Тонкости учета «отпускных» премий. • Повышение зарплаты и отпускные. • Отпускные: страховые взносы и НДФЛ. • Отпускные: налоговый и бухгалтерский учет. Время проведения: 14.00 - 17.00. Стоимость участия в каждом семинаре - 970 рублей. Для клиентов ЦИОБ «ИНОК» - 630 рублей. АВТОТРАНСПОРТ: РЕМОНТ, ТОПЛИВО, СТРАХОВАНИЕ, «ПЛАТОН» 30 МАЯ • Порядок оформления путевых листов. • Учёт автомобильных шин, ремонта и дооборудования автомобилей. • Порядок учета расходов на автострахование. • Расходы на топливо и вычеты по нему. • Транспортные накладные: какие нужны и когда. • Плата «Платону»: бухгалтерский и налоговый учет. РЕГИСТРАЦИЯ И ИНФОРМАЦИЯ по телефону 777-155, доб. 325 и на сайте www.inok.ru Место проведения - ЦИОБ «ИНОК» (ул. Горького, 55, корпус А, 2-й этаж) 15

[close]

Comments

no comments yet