PLANTILLA DE AUDITORIA

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plantilla para informe de auditoria instructor cesar renteria aprendices alejandra henao maryori cardona natalia hoyos viviana campiÑo carlos nuÑez tatiana suarez tecnologia en contabilidad y finanzas tcf 84450 centro de comercio y turismo sena regional quindio armenia 2011 1

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indice 1 introducción 2 perfil del auditor 2.1 características personales 2.2 características profesionales 3 cumplimiento del trabajo 3.1 planificación 3.2 programación 4 documentos de trabajo 4.1 pruebas sustantivas 4.2 pruebas de cumplimiento 4.3 tipos de dictamen 5 alcance del informe 5.1 objetivos 5.2 modelo plantilla informe para cualquier área 6 conclusiones 7 bibliografía 2

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1 introduccion la auditoría juega un papel fundamental en el mantenimiento de las empresas por cuanto implica el control de los recursos de los cuales ella dispone a su vez la calidad de las auditorías es uno de los temas más importantes a perfeccionar en esta rama pues de esto depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras empresas desarrollaremos de forma clara la manera adecuada de realizar un informe de auditoría para cualquiera que sea el área de la empresa a trabajar revisaremos de forma minuciosa que se cumplan los requisitos legales y de conformidad para un buen resultado y un informe satisfactorio a través de unas pautas sencillas de realizar el auditor tendrá una guía que le permitirá definir los pasos mas relevantes a informar dentro del resultado de la auditoria no olvidemos que de este informe depende un adecuado entendimiento del dictamen final del auditor sobre los hallazgos que se puedan encontrar en cada área de la empresa 3

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perfil del auditor el auditor debe tener un adecuado entrenamiento técnico y capacidad profesional para ejercer la importante labor de auditar una entidad el auditor debe ser objetivo a la hora de entregar el dictamen ya que este muestra resultados reales y confiables entre las principales características del auditor se encuentran las siguientes 2.1 características personales 1 el examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública en colombia 2 el contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios 3 en la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes debe proceder con diligencia profesional 2.2 características profesionales los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión el auditor debe reunir para el buen desempeño de su profesión características como sólida cultura general conocimiento técnico actualización permanente 4

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capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario creatividad independencia mental objetividad responsabilidad además de esto este profesional debe tener una formación integral y progresiva el auditor debe usar su criterio profesional para saber cuál de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que está ejecutando él debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación objetiva y expresar un dictamen profesional conclusiÓn el auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad la información que se le ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios con el fin de que la organización donde está desempeñando su labor quede conforme y obtener evidencia suficiente confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria y tener responsabilidades que estén claramente comprendidas en las estipulaciones generales del código de la ética profesional e inculcar normas generales y técnicas de su competencia recomendaciones -el auditor debe realizar procedimientos diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria en que puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que puedan requerir de ajustes o exposiciones en los estados financieros hayan sido identificados ciertos eventos y transacciones que ocurren después de cada fin de año deben ser examinados como parte del trabajo normal de verificación de auditoria 5

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además debe de llevar a cabo una revisión completamente documentada de eventos subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una seguridad razonable de que todos los eventos importantes han sido identificados y expuestos o registrados en los estados financieros la revisión debe ser actualizada a una fecha lo más cercanamente posible a la fecha del informe de auditoría hablando con la gerencia y realizando pruebas futuras de ser necesario todos los procedimientos de auditoria emprendidos y las conclusiones alcanzadas deben estar completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir notas detalladas de reuniones incluyendo quien estaba presente los asuntos discutidos y el resto de las discusiones cumplimiento de trabajo esta auditoria se realizara inicialmente basándonos en el cronograma de actividades de la empresa la cual será sujeta a modificaciones una vez el auditor delegado evalué la situación actual de la entidad planificación esta etapa comprenderá un preliminar que facilite un enfoque general de la auditoria dicha planificación permitirá obtener una programación completa e integral del trabajo a realizar la planificación de la auditoria incluirá métodos que nos permitirán resultados de alta calidad obtenidos de manera eficiente y económica objetivos principales de la planificación de la auditoría 1 conocer la estructura organizacional 6

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2 familiarizarse con las operaciones 3 estudiar la reglamentación aplicable 4 evaluar los controles internos y riesgos asociado 5 identificar las áreas u objetivos a auditarse 6 seleccionar los programas de auditoría que se utilizarán 7 preparar un plan de trabajo y estimado de tiempo 8 utilidad del programa de planificación 9 asegura cumplimiento del auditor con las normas de auditoría 10 provee guías para la realización y distribución de las tareas 11 permite al auditor detectar fallas o deficiencias en los controles internos podemos denominar unas etapas específicas en el momento de realizar la auditoria como ¿dÓnde se va a realizar el trabajo ¿cuÁndo o en quÉ periodo de tiempo se va a realizar ¿en quÉ fecha es necesario que estÉ terminado el trabajo ¿cuÁndo estarÁ terminado el informe los pasos a seguir en el momento de planificar una auditoria 1 2 definir el grupo de trabajo notificar el comienzo de la auditoria 3 obtener y estudiar la documentación e información sobre el área a auditar 4 5 6 tener una base de las auditorias anteriores evaluar los factores internos y externos que afectan al área evaluar los controles internos del área a auditarse ambiente de control interno 7

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estructura organizacional independencia en la función de auditoría interna adopción y divulgación de normas éticas preparación y experiencia de los funcionarios del área evaluación de riesgo identificar las debilidades y fortalezas de los sistemas establecidos en cuanto a la prevención y detección de errores o irregularidades presentación y comunicación de información financiera datos o información del área o unidad son registrados y comunicados a tiempo para facilitar la toma de decisiones actividades de control políticas procedimientos técnicas o prácticas que permiten a la gerencia disminuir los riesgos identificados monitoreo evaluación y revisión continúa de los controles creación supervisión adecuada a las evaluaciones periódicas 7 evaluar los cuestionarios de control interno para familiarizarnos en el reglamento y los procedimientos aplicables al área 8 informar a la gerencia los hallazgos determinados en la planificación de la auditoría 9 reunirse con los miembros del equipo de trabajo para informarles sobre el resultado de la planificación 8

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evidencias para realizar un buen procedimiento vamos a revisar las evidencias que podemos recolectar para sustentar de la mejor manera el informe de auditoria entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos a evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros b evidencia física c evidencia documentaria originada dentro y fuera de la entidad d libros diarios y mayores incluye los registros procesados por computadora e análisis global f cálculos independientes computación o cálculo g evidencia circunstancial papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentación que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas cedulas se usan para examinar los libros y los documentos que muestren las operaciones registradas y además se debe conservar la constancia del examen que se practicó en la empresa 9

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clasificación de las cedulas eventuales son cedulas de observaciones o programas de trabajo y también asientos de ajuste de cartas para salvaguarda o asuntos pendientes tradicionales son aquellos cedulas cuya numeración es estándar y su uso es muy común clasificación de las cedulas tradicionales cedulas sumarias son resúmenes de cifras iguales de una cuenta o área cedulas analiticas en ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman las cedulas sumarias propÓsito de los papeles de trabajo ayudar al auditor a garantizar de forma adecuada que esta auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría general mente aceptadas 10

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clasificaciÓn de los papeles de trabajo archivo de referencia contiene la información que servirá para las auditorias posteriores legajo de auditoria son los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria pruebas sustantivas es el procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros y obtiene las evidencias suficientes que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir perdida materiales durante el proceso de la información las pruebas sustantivas son 1 pruebas para identificar errores en el procesamiento 2 prueba para asegurar la calidad de los datos 3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos 4 prueba para comparar con los datos o contadores físicos 5 confirmación de datos con fuentes externas 6 pruebas para confirmar la adecuada comunicación 7 prueba para determinar falta de seguridad 8 pruebas para determinar problemas de legalidad 11

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pruebas de cumplimiento diseñado para verificar si el sistema de control interno del cliente si está siendo aplicado de acuerdo como se le describió al auditor y tienen como propósito comprobar los riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control también están diseñadas para obtener seguridad razonable de que se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno y sirven además para detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de tales desviaciones son significativas respecto a lo que se espera de que existan controles adecuados las pruebas de cumplimiento se dividen la frecuencia es la frecuencia con que los procedimientos de control interno fueron llevados a efecto la calidad es la calidad con que se ejecuta los procedimientos de control interno la persona es la persona que está ejecutando el procedimiento la persona responsable de los procedimientos de control interno 12

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marcas de auditoria las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria objetivos de las marcas de auditoria 1 dejar constancia del trabajo realizado 2 facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas 3 agilizar la supervisión ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado 4 identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria clasificaciÓn de las marcas de auditoria marcas de auditoria estándar las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean son de utilización y aceptación general 13

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marcas de auditoria específicas las marcas específicas no de uso común en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario no son las mismas marcas en una empresa que en otra ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro presentacion del informe el informe de auditoría es un documento en el cual se oficializan o se dan a conocer los resultados de la auditoria ejecutada en la empresa u organización requerida su principal característica es que resume la problemática plasmada en las observaciones registradas por el auditor por ello como informe ejecutivo describe de manera clara y precisa los principales problemas que enfrentan la entidad o los programas rubros o conceptos analizados en el cuerpo del informe debe ir plasmado de la siguiente manera el título o identificación deberá identificarse el informe bajo el título de informe de auditoría independiente de cuentas anuales para que cualquier lector del mismo pueda distinguirlo de otros informes que puede emitir el auditor resultado de trabajos especiales revisiones limitadas o informes preparados por personas distintas de los auditores como pueden ser los informes de la dirección o de otros órganos internos de la entidad por tanto dicho título sólo se aplicará por el auditor a informes basados en exámenes cuya finalidad sea la de expresar una opinión sobre los estados financieros en su conjunto 14

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a quién se dirige y quienes lo encargaron el auditor dirigirá su informe a la persona o la entidad del que recibió el encargo de la auditoría normalmente el informe del auditor se dirigirá a los accionistas o socios en este caso cuando el encargo del trabajo ha sido realizado por la junta general de accionistas y el informe va dirigido a ésta a los accionistas el párrafo de alcance este párrafo cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría realizado debe claramente 1 identificar los estados financieros auditados por tanto deberá incluir el nombre de la entidad los estados financieros objeto de examen la fecha del balance y el período que cubren los demás estados 2 hacer referencia al cumplimiento en el examen de las naga que en este contexto se sobrentiende que son las generalmente aceptadas el texto normalizado del párrafo de alcance sin salvedades se redactará de acuerdo con el boletín nª14 del icac en los siguientes términos hemos auditado las cuentas anuales de abc s.a que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 20xx la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha cuya formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre las citadas cuentas anuales en su conjunto basada en el trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas que requieren el examen mediante la realización de pruebas selectivas de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas 15

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